Новый учет операций по размещению денежных средств на основе принципов МСФО (IFRS) 9
Размещено на сайте 28.11.2018
Мы продолжаем рассматривать основные подходы к внедрению международных принципов учета финансовых инструментов в российский бухгалтерский учет. В этот раз остановимся на порядке отражения на счетах бухгалтерского учета финансовых активов, а также операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств.
Валентина ГРЯЗЕВА, ООО «Листик и Партнеры», руководитель департамента банковского аудита
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Каждая кредитная организация должна разработать и утвердить внутренний нормативный документ, регулирующий конкретный порядок бухгалтерского учета финансовых активов, а также операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств.
|
Конкретные методы определения справедливой стоимости банку стоит разработать и утвердить в учетной политике или собственном стандарте «Определение справедливой стоимости».
|
Порядок бухгалтерского учета выданных банковских гарантий зависит от классификации такой гарантии в качестве финансовой или нефинансовой. Классификация производится аналогично подходам, применяемым для целей финансовой отчетности.
|
В связи с тем что МСФО не содержат нормативных требований и числовых значений для определения критерия существенности, их установление для целей применения Положения № 605-П не предполагается, поскольку подобные требования могут привести к противоречию с МСФО.
|
Тот факт, что разница между амортизированной стоимостью финансового актива, определенной методом ЭПС и линейным методом, несущественна, должен быть подтвержден профессиональным суждением, подкрепленным расчетами.
|
В случае признания несущественными прочих доходов, затрат по сделке, а также премий и скидок по финансовому активу, которые являются неотъемлемой частью ЭПС, они не учитываются при расчете ЭПС.
|
Все существенные регулярные комиссии по кредитам, по которым приток денег является плановым, и все доходы, на которые банк рассчитывает, начиная операцию кредитования, признаются неотъемлемой частью ЭПС.
|
В случае наличия в договоре заранее зафиксированных диверсифицированных процентных ставок ЭПС следует исчислять сразу за весь ожидаемый срок погашения (возврата) финансового актива.
|
Концепция нового порядка бухгалтерского учета предполагает необходимость определения величины оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки, которые соответствуют МСФО (IFRS) 9, а не Положению № 590-П.
|
