Налог на доходы иностранной организации: рекомендации для налоговых агентов

Размещено на сайте 23.08.2017

Если контролируемая задолженность российской организации возникла перед более чем одним иностранным лицом, прямо или косвенно участвующим в ее уставном капитале, возможны разные варианты суммирования контролируемых задолженностей и учета в расходах для целей налога на прибыль процентов по ним. Какие методики расчета контролируемой задолженности могут быть использованы? Что делать, если вычитаемые расходы оплачены иностранной организацией в неденежной форме? Разберем эти вопросы на примерах.

Альмин РАБИНОВИЧ, ООО «ФинЭкспертиза», руководитель Управления бухгалтерского и налогового консалтинга, к.и.н.
Наталья ПОСТНИКОВА, ООО «ФинЭкспертиза», руководитель проектов Управления бухгалтерского и налогового консалтинга

Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться

Чтобы понять возможные варианты нового расчета всей контролируемой задолженности в совокупности, необходимы данные не только о сумме каждой контролируемой задолженности и величине собственного капитала российской организации, но и о доле участия в ее уставном капитале иностранных организаций, перед которыми у нее имеется контролируемая задолженность.

Избежать несоответствий можно одним-единственным способом: при наличии у российской организации контролируемой задолженности, связанной с несколькими иностранными лицами, совокупно считать только контролируемую задолженность, связанную с одним лицом, без учета контролируемой задолженности, связанной с другими лицами.

Определение коэффициента капитализации по всем контролируемым задолженностям в совокупности означает использование совокупности задолженностей, связанных с одним и тем же иностранным лицом.

Целесообразно требовать от иностранной организации документы, подтверждающие фактическую оплату в конечном счете ее денежными средствами имущества, которым была оплачена недвижимость или доля в уставном капитале (при договоре мены) или в связи с передачей которого у нее возникла дебиторская задолженность, участвующая в зачете.

Выбрать	Риски	Бухучет и налоги	Кредитный департамент	Управление банком
направление:	Розница	Внутренний контроль	Операционный департамент	Юридическая работа

О компании	Контакты	Авторам		Для клиентов (Как скачать закрывающие документы)
Помощь	Реклама	Подписным агентствам