Налоговая проверка: ужесточение подходов и методов
Размещено на сайте 23.08.2017
Следственный комитет РФ и ФНС России выпустили совместные методические рекомендации для налоговых органов, применение которых может ужесточить ответственность налогоплательщиков в зависимости от наличия умысла в совершении налогового правонарушения. От чего будет зависеть квалификация правонарушения как умышленного или как совершенного по неосторожности и в каких случаях к расследованию будут привлекать Следственный комитет РФ? Как налоговые органы будут строить доказательную базу правонарушения?
Андрей КНЯЗЕВ, АО «ОТП Банк», начальник отдела, заместитель начальника управления налогообложения, член Палаты налоговых консультантов
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Умышленность налогового правонарушения может проявляться в имитации реальной экономической деятельности, построении искаженных/искусственных договорных отношений, использовании подставных лиц/фирм-однодневок.
|
Сотрудникам налоговых органов рекомендовано в обязательном порядке отражать в акте проверки цели и мотивы, которые преследовало конкретное лицо при совершении противоправных действий.
|
Налоговым органам предлагается вести активную работу не только с документами, но и с должностными лицами проверяемой организации, выявляя тех сотрудников, которые выступали непосредственными исполнителями.
|
Приведенные в Методических рекомендациях кейсы из судебной практики, безусловно, будут предельно широко трактоваться налоговыми органами: например, схема, направленная на уменьшение предельного лимита выручки, — как отправная точка для квалификации различных сделок с взаимозависимыми лицами.
|
Методическими рекомендациями указано, что если рядового работника признают виновным (с уголовно-правовой точки зрения) лицом, то организация сможет избежать обвинения в умышленном правонарушении.
|
Методические рекомендации предлагают сотрудникам налоговых органов искать умысел даже в тех ситуациях, когда отсутствуют основания для возбуждения уголовного дела в отношении должностных лиц компании.
|
Рекомендуется излагать доказательства в акте проверки так, чтобы «создавать устойчивое представление о том, что деяние налогоплательщика совершено не в результате тех или иных ошибок при ведении бухгалтерского или налогового учета, а в результате целенаправленных, осознанных действий налогоплательщика и его представителей».
|
«К сведению» анализируемые Методические рекомендации могут приниматься только после того, как кредитная организация провела внеплановый аудит затрагиваемых в них процессов, который показал, что на данном участке все благополучно.
|
Чтобы выяснить, наблюдается ли рост выдач с использованием корпоративных карт, банку нужно прежде всего проанализировать в динамике собственную форму отчетности 0409250.
|
Ведение счетов клиента в разных филиалах банка может усложнить построение отчета с точки зрения IT-составляющей, если банк решит считать консолидированные данные по всем счетам клиента. Альтернатива (которая не запрещена Методическими рекомендациями) — подсчет отношения по каждому счету и по каждому филиалу.
|
