Как отразить в бухгалтерском учете внебиржевые процентные своп-договоры с центральным контрагентом?
Размещено на сайте 23.08.2017
В рамках поэтапного внедрения централизованного клиринга по внебиржевым ПФИ Банком России подготовлен проект указания, требующего от банков доработки внутренних учетных стандартов по учету таких ПФИ, когда одной из сторон договора является центральный контрагент. В статье рассмотрен порядок бухгалтерского учета внебиржевых процентных своп-договоров, заключаемых с центральным контрагентом на рынке СПФИ (в том числе с расчетами в иностранной валюте).
Татьяна ВОЛКОВЕЦ, Банк «Национальный Клиринговый Центр» (Акционерное общество), заместитель главного бухгалтера
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Под действие нового Указания не подпадают договоры, заключенные до даты вступления его в силу, договоры между участниками одной группы, состоящей из материнской организации и ее дочерних организаций, определенными МСФО (IFRS) 10, договоры с иностранными контрагентами и некоторые другие договоры.
|
В соответствии с Правилами клиринга на средства, перечисленные в качестве индивидуального клирингового обеспечения, могут начисляться проценты. База для начисления процентов, порядок начисления и сроки уплаты определяются Правилами клиринга. Выплата процентов производится путем их зачисления на счет ИКО.
|
В соответствии с Правилами клиринга на сумму депозитной маржи начисляются проценты. Начисление процентов осуществляется со дня, следующего за днем привлечения/размещения депозитной маржи, по день исполнения/отказа от исполнения/досрочного прекращения договора включительно.
|
Возможна ситуация, при которой проценты на депозитную маржу будут начисляться по ставке, имеющей отрицательное значение, например в случае расчетов по депозитной марже в евро и применения ставки EONIA.
|
В действующих в настоящее время на рынке СПФИ спецификациях внебиржевых процентных свопов датой платежа по процентному свопу IRS является дата истечения срока, датой платежа по процентному свопу OIS является день, следующий за датой истечения срока.
|
