Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Изменений в налоговом законодательстве в текущем году было много. Стоит ли считать 2017 год «годом налоговой революции»? Каким образом теперь планируется выявлять контролируемые сделки? Что нового в налоговом мониторинге? Как кредитные организации могут рассчитать предельный размер резерва по сомнительным долгам и уменьшить налогооблагаемую базу за счет убытков прошлых лет?

Кредитные организации должны применять МСФО (IFRS) 91 к финансовой отчетности в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2018 года или после этой даты. Внедрение же требований МСФО (IFRS) 9 для целей российского бухгалтерского учета было перенесено на год и планируется с 1 января 2019 года. Банк России сейчас ведет активную работу по проектам изменений в порядке бухгалтерского учета кредитных организаций. В этой статье мы рассмотрим принципиальные изменения и вопросы, на которых стоит сосредоточиться банкам. В следующих номерах мы предложим детальный разбор каждого участка учетной работы.

Сегодня отчетность по РПБУ почти полностью построена по принципам МСФО. Составление примечаний к ней представляет собой трудоемкую работу, к тому же выполняемую периоди­чески. Как упростить порядок их выпуска? Какие принципы формирования МСФО-отчетности можно и нужно использовать в РПБУ? Что придется дополнительно проверить при унификации принципов?

По каким критериям договор на покупку драгоценного металла может быть отнесен к ПФИ? Есть ли у кредитной организации «поле для маневра», когда она не хочет хеджироваться, а просто покупает драгоценный металл? Следует ли отражать информацию о сделках купли-продажи драгоценных металлов, не являющихся ПФИ, в разделе 2 отчетности по форме 0409155?

Некоторое время назад в одном из наших журналов был опубликован материал о том, как банк может построить систему реагирования и расследования инцидентов, связанных с выявлением недостач/излишков денежной наличности, прочих расхождений фактического остатка ценностей с учетными данными. В развитие этой темы мы хотели бы остановиться на бухгалтерской составляющей данного процесса.

Банк, который имеет обособленные подразделения, обязан сообщать в налоговый орган о создании и прекращении их деятельности, об изменении сведений об обособленном подразделении в установленные НК РФ сроки. За что налоговый орган может привлечь банк к ответственности в рамках этого процесса, а за что не может? Как правильно исчислять сумму штрафных санкций? Верховный суд РФ в Определении от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377 поставил точку в спорном вопросе.

Если банк в рамках договоров отступного или залога изымает у неплательщика земельный участок, у банка возникает обязанность уплаты земельного налога. Практика показывает, что доля таких активов в общем пуле активов банков постепенно увеличивается. Какие особенности налогообложения земельных участков следует учесть банкам? В каких случаях изменение кадастровой стоимости участка имеет обратную силу? Какие изменения в законодательстве ожидаются? Какова позиция Минфина России, ФНС России и судов по спорным вопросам уплаты земельного налога?

Администрирование страховых взносов с 2017 года было передано в налоговый орган, но часть отчетности до сих пор необходимо подавать в ПФР и ФСС. При этом сальдовые остатки по расчетам фонды должны были передать в налоговый орган. Однако как со стороны банков, так и со стороны фондов и налоговой инспекции возникает довольно много рисков: это и неправильная передача сведений из фондов в налоговый орган, и образование переплаты, и невозможность выяснить, где у банка возникли проблемы в работе с фондами.

Вправе ли банк учесть в расходах по налогу на прибыль выплаты работникам при увольнении и если да, то в каком объеме? Как отличить сделку репо от сделки, имеющей признаки репо? Следует ли учитывать в расходах по налогу на прибыль резерв на возможные потери, созданный после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций?

Банк заключает с клиентами кредитные договоры с одновременным оформлением договоров поручительства и залога. У него возникли следующие вопросы:
1. Когда перечисление заемщику денежных средств по кредитному договору производится не в день его заключения, а с задержкой, предусмотренной условиями договора, на какую дату необходимо отражать в учете залог и поручительство?
2. Если отражение залога или поручительства в учете может быть только на дату возникновения задолженности, надо ли отслеживать по кредитным линиям и договорам овердрафта наличие этой задолженности с соответствующей корректировкой по счетам сумм залога и поручительства?
3. Будет ли ошибкой отражение банком в бухгалтерском учете залога и поручительства по кредитному договору со дня заключения на весь срок действия договора независимо от наличия задолженности?