Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

В апреле 2017 года Федеральная налоговая служба направила в нижестоящие налоговые органы разъяснения Минфина России о порядке налогообложения имущества кредитных организаций, которое не используется в банковской деятельности и учитывается на счетах бухгалтерского учета 619, 620 и 621. Данные разъяснения явили собой поворот на 180 градусов относительно прошлых позиций регуляторов. Попробуем разобраться: что конкретно изменилось и нужно ли банкам производить перерасчет налоговых платежей за прошлые налоговые периоды?

Минфин России внес, надеемся, окончательную ясность в вопрос определения налоговой базы по налогу на имущество, учитываемое на счетах бухгалтерского учета 619, 620 и 621. В чем суть изменений? Каким образом кредитной организации следует пересчитать авансовый платеж по налогу? Разберем эти вопросы на конкретных примерах.

Банк России подготовил три проекта отраслевых стандартов для кредитных организаций, основанных на положениях МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». В предыдущем номере мы уже рассмотрели два из них, и теперь рассмотрим третий — по учету операций по предоставлению денежных средств и условным обязательствам кредитного характера. Каковы характерные особенности нового порядка учета?

С 1 января 2018 года изменяется порядок налогообложения до­ходов физических лиц по ценным бумагам российских организаций. Для кредитных организаций, являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг и заключающих с гражданами договоры брокерского, депозитарного обслуживания или доверительного управления ценными бумагами, эти изменения представляют особый интерес. Как определяется налоговая база по таким операциям и какие применяются налоговые ставки? В каких случаях доходы клиентов не облагаются налогом?

Стоимость и срок амортизации модернизированного основного средства зависят от срока полезного использования, установленного для данной группы ОС, и учетной политики банка. При этом существенным фактором, влияющим на расчет суммы ежемесячных отчислений, является момент модернизации. Автор на основе системного анализа норм НК РФ, судебной практики и практических примеров обосновывает необходимость начисления амортизации модернизированных ОС по единой формуле (п. 2 ст. 259.1 НК РФ), применяемой с учетом норм ст. 257 и 258 НК РФ в части возможности изменения входящих в нее показателей: первоначальной стоимости и нормы амортизации.

Правительством РФ установлены правила отнесения амортизируемых основных средств к произведенным по специальному инвестиционному контракту. Правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года. Для кредитных организаций, являющихся участниками финансово-промышленных групп, а также для банков, вектор развития которых направлен на долгосрочное инвестирование, могут быть интересны меры налогового стимулирования, предусмотренные НК РФ.

В последние годы стала заметной тенденция «миграции» основных доходов банков с кредитного процесса на сделки с производными финансовыми инструментами (ПФИ). Один из видов таких сделок — зеркальные сделки с ПФИ, заключаемые банками с контрагентами, а также между собой. Что представляют собой такие сделки и чем они интересны российским банкам? Какие особенности проведения зеркальных сделок привлекают внимание российских налоговых органов?

Мы продолжаем анализировать изменения в правилах составления и представления отчетности в Банк России с начала 2017 года. Насколько более подробной стала предоставляемая в Банк России информация о ссудах юридическим лицам? Какие новые подразделы содержит публикуемая форма 0409808? Рассмотрим также новую форму 0409702 «Информация о неисполненных сделках».

В российской банковской практике почти все обязательные нормативы базируются на размере собственного капитала кредитной организации. На какую дату рассчитываются показатели, участ­вующие в расчете обязательных нормативов, в случае предъявления Банком России требования о представлении «в моменте» форм 0409118 «Данные о концентрации кредитного риска» и 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях»? Какого подхода придерживаться при заполнении граф 12 и 14 раздела 1 формы 0409118?

Понятие счета эскроу было введено в гражданский оборот в 2014 году, однако налоговые последствия открытия такого счета конкретизированы законодателем только в 2017 году. В чем состоят налоговые обязанности банка относительно открытия (закрытия, изменения реквизитов) счета эскроу? Существует ли у банка обязанность сообщить налоговому органу сведения о бенефициаре? Как соблюсти трехдневный срок для сообщения об открытии счета эскроу, если момент заключения договора банковского счета и момент открытия счета не совпадают?

Если решение налогового органа о приостановлении операций по счетам клиента банка приостановлено определением арбитражного суда, вправе ли банк исполнять распоряжения по счетам клиента? Судебная практика показывает, что приостановление решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности не влечет за собой его недействительности.
Какие доводы приводят стороны конфликта и на что следует ориентироваться банкам?