Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

В этой части статьи мы рассмотрим вопросы бухгалтерской работы банка с имуществом, приобретенным по договорам залога. Как и когда признавать имущество и отражать прекращение обязательств должника в зависимости от того, признан ли заемщик банкротом? По какой стоимости осуществлять признание имущества и какие особенности учитывать в зависимости от предмета залога и (или) категории залоговой недвижимости: жилое/нежилое помещение (п. 5 ст. 61 Закона об ипотеке), автомобиль и пр.?

Проверка отчетности региональных банков за 2016 год показала, что в практике их работы до сих пор возникают вопросы по учету основных средств, НМА или запасов, приобретенных на условиях отсрочки платежа, в случае отсутствия у банка необходимых компетенций либо эффективного ПО для расчета первоначальной стоимости объекта и процентных расходов. Альтернатива — отказ банков заключать договоры, содержащие условие об отсрочке (рассрочке) платежа на срок более года. Как определить ставку дисконтирования для расчетов в подобных случаях? Как рассчитать первоначальную стоимость таких объектов и процентные расходы?

С 1 января 2017 года положения статьи 269 НК РФ о нормировании процентов по контролируемой задолженности (правила «тонкой капитализации») действуют в новой редакции. Помимо изменения требований о признании задолженности контролируемой, некоторые формулировки затронули и сам механизм нормирования процентов для признания в расходах. Изменения формулировок в некоторых случаях вызывают вопросы, поскольку буквальное их прочтение не дает однозначной трактовки.

С 1 января 2016 года стоимостный критерий отнесения имущества к амортизируемому для целей налога на прибыль был повышен до «более 100 000 рублей». Это привело к единовременному списанию на расходы большого числа объектов, являющихся основными средствами, а следовательно, способными подверг­нуться разного рода улучшениям. В связи с этим встал вопрос о порядке налогового учета расходов на такие улучшения основных средств, стоимость которых единовременно учтена в составе материальных расходов при вводе в эксплуатацию.

В Положение № 395-П внесены очередные изменения. В наибольшей степени они затронули пункты, посвященные источникам дополнительного капитала, показателям, уменьшающим сумму базового капитала, и источникам добавочного капитала. Как меняется учет переоценки малоликвидных ценных бумаг в составе собственных средств? В какой момент теперь следует исключать из добавочного капитала суммы субординированных кредитов в случаях, предусмотренных Положением № 395-П?

Мы продолжаем разбирать изменения в отчетности кредитных организаций, вступившие в силу с начала 2017 года. Сегодня мы поговорим об изменениях в отчетности, связанной с кредитными процессами и клиентской работой. Введена новая форма, отражающая реальное состояние системы управления риском концентрации в банке, заполнять которую впервые придется в апреле 2017 года. На что обратить особое внимание?

Суд признал взаимозависимыми две организации, одна из которых в ходе выездной налоговой проверки передала безвозмездно на другую свой бизнес. Кроме того, взаимозависимым был признан и банк, к которому отошло заложенное по кредитному договору с первой организацией недвижимое имущество. В результате на банк были возложены обязательства по уплате начисленных по результатам выездной налоговой проверки налогов, пени и штрафных санкций. Какой логикой руководствовался суд и что необходимо в связи с этим учитывать банкам — членам финансово-промышленных групп?

В случае если банк принимает решение увеличить уставный капитал дочерней организации, перед ним встает вопрос налого­обложения этой операции. Следует ли уплачивать НДС при передаче денег/имущества дочерней компании? Каковы позиции Минфина России и судебная практика? Какие доводы может привести банк в обоснование своей позиции?

К сожалению, не всегда клиентские методы налоговой оптимизации находятся в правовом поле РФ. Проблемы выявления подобных схем зачастую ложатся на плечи банков, у которых могут возникать риски от штрафных санкций и административной ответственности до отзыва лицензии. Какие схемы ухода от налогов наиболее часто могут выявляться банками? По каким критериям выявить необоснованную налоговую выгоду? Каковы методы оценки риска на стадиях заключения договора и работы с клиентом?

Вправе ли банк не представлять в налоговый орган по его запросу выписки по операциям на счетах, если в мотивировочной части запроса налогового органа указано исключенное из ЕГРЮЛ юридическое лицо? Может ли резерв на возможные потери по ссудам, ошибочно не доформированный, впоследствии быть деформирован проводками СПОД? Могут ли банки создавать РВПС после отзыва у них лицензии на осуществление банковских операций?

Организация заключила договор страхования на срок менее одного отчетного периода. По условиям договора уплата страховой премии осуществляется разовым платежом. Каков порядок учета страховой премии в расходах для целей налогообложения?

Банк планирует осуществлять ежемесячные выплаты членам совета директоров. Под обложение какими налогами подпадают данные выплаты?

Банк учитывает на балансе субординированные займы. В договорах имеется следующий пункт: «Заемщик вправе отказаться в одностороннем порядке от уплаты процентов по Договору. Реализация Заемщиком указанного права не влечет за собой возникновение финансовых санкций за неисполнение обязательств по уплате процентов по настоящему Договору».
Вопросы:
1. Может ли банк, руководствуясь данным пунктом договора, не начислять проценты по субординированному займу?
2. Может ли банк, руководствуясь данным пунктом договора, не выплачивать начисленные проценты при наступлении срока выплаты?
3. Если банк на основании указанного пункта договора имеет право не начислять и (или) не выплачивать проценты по займу, как это оформить в соответствии с законодательством и требованиями Банка России?