Порядок применения льготных ставок по налогу на прибыль при выплате доходов от источников в РФ
Размещено на сайте 20.10.2017
Одной из острых проблем банков в свете изменений международного и российского налогового законодательства является признание иностранного лица, которому банк выплачивает доход (обычно это дивиденды или процентный доход), бенефициарным собственником такого дохода. Какие инструменты предоставляют банкам российское законодательство и международные договоры? Какова позиция ФНС России, Минфина России и судов?
Надежда СИДОРОВА, АКБ «Ланта-Банк» (АО), главный бухгалтер
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Определения лиц — бенефициаров дохода, сформулированные в НК РФ, не дают однозначного понимания, какие документы необходимы налоговым агентам для признания лиц, получающих доходы от источников в РФ, бенефициарами.
|
Отсутствие в НК РФ упоминания о конкретных документах, необходимых для определения фактического получателя дохода, свидетельствует о том, что законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации.
|
Риск концентрации относится к значимым рискам, которые банк обязан включать в систему управления рисками.
|
Если во внутренних документах банка лимиты по видам экономической деятельности установлены согласно строкам формы отчетности 0409302 или определена иная классификация по отраслям или географическим зонам, то в графе 2 отчетности по форме 0409120 возможно указать значение 00 и через запятую привести наименования отраслей (зон) по классификации, используемой кредитной организацией.
|
В каждой из граф 3, 12, 13 и (или) 14 фор- мы 0409120 должно быть раскрыто не менее 90% требований кредитной организации, обязательств кредитного характера и номинальной стоимости ПФИ.
|
Графы 4–12 формы отчетности 0409120 заполняются аналогично порядку формирования статей 3–7 формы отчетности 0409806, соответственно увеличивать значения данных граф на величину прочих активов некорректно.
|
При наличии одновременно актива и обязательства по сделкам ПФИ в графе 16 стоимость указывается отдельно в столбец для графы 13 и отдельно для гра- фы 14 с соответствующими знаками.
|
При формировании информации подраздела 1.1 раздела 1 формы отчетности 0409120 распределение контрагентов банка по отраслям осуществляется без учета их связанности, то есть задолженность каж- дого контрагента отражается в соответствии с его отраслевой принадлежностью.
|
Если банк признал риск ликвидности незначимым, то в разделе 2 в графе 4 указывается код 0, позиции B–E таблицы и графы 2, 3, 5–8 раздела 2 не заполняются.
|
В настоящее время налоговым законодательством предусмотрена возможность получения налогоплательщиком социального налогового вычета (за исключением вычета на пожертвования) до окончания календарного года у налогового агента.
|
Вычет на обучение предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
|
Социальный налоговый вычет может быть предоставлен любому из супругов независимо от того, кто из них указан в договоре с образовательным учреждением и в документах об оплате.
|
Если налогоплательщик оплатил услуги в медицинском учреждении за пределами России, то социальный налоговый вычет ему не положен.
|
Главной особенностью предоставления социального вычета на лечение является возможность заявить к вычету расходы на дорогостоящее лечение (из утвержденного Перечня) в размере фактически произведенных расходов, то есть полностью.
|
Учитывая, что конкретного перечня документов, представляемых в налоговый орган для получения социальных налоговых вычетов, НК РФ не установлено, необходимо руководствоваться Письмом ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@, которое список таких документов содержит.
|
