Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

С 19 августа 2017 года вступили в силу дополнения в первую часть НК РФ, касающиеся пределов осуществления прав налогоплательщиком при исчислении налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Эти новеллы налогового законодательства могут быть интересны всем кредитным организациям, так как именно ими будут руководствоваться налоговые органы в ходе налоговых проверок.

Новая статья 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» НК РФ по сути узаконила принципы признания налоговой выгоды необоснованной при осуществлении хозяйственной деятельности, сформулированные ранее Пленумом ВАС РФ2 в целях разрешения налоговых споров в судебных инстанциях. Какие мероприятия по выявлению признаков необоснованной налоговой выгоды могут проводиться регулятором? Что следует учесть банку при оценке контрагента? Что говорит нам арбитражная практика по данным вопросам?

Налогоплательщики всегда думали, как бы им сократить, а лучше вообще исключить налоговые проверки. Конечно, на такое ни одно законодательство мира пойти не готово, но изменить форму налогового контроля в России уже можно. И реализуется это путем подачи заявления на проведение налогового мониторинга. Какие банки могут воспользоваться данной процедурой и как банк может реализовать информационное взаимодействие с ФНС России?

Приказом ФНС России от 21.04.2017 № ММВ-7-15/323@ утверждены базовые инструменты реализации налогового мониторинга: формы документов, используемых при его проведении, а также требования к регламенту информационного взаимодействия и к составлению мотивированного мнения налогового органа. Это позволит перевести данную форму налогового контроля из разряда теоретически возможных в разряд практически применяемых. Появятся ли у банка новые обязанности по отношению к клиентам, практикующим налоговый мониторинг?

На банк как на налогового агента зачастую возлагаются обязанности, не свойственные «прямому» направлению его деятельности. Одна из таких обязанностей — обеспечение реализации права работника на налоговый вычет. На какие стандартные налоговые вычеты может рассчитывать работник банка и к чему должен быть готов бухгалтер кредитной организации? Какие особенности налоговых вычетов не упомянуты в НК РФ?

Командировка зачастую является значимой частью рабочего времени сотрудников подразделений аудита, при проведении IT-проектов, запуске новых банковских продуктов и пр. Как банку выстроить систему оформления и учета командировок в банке и «вписать» ее в другие процессы? На что следует обратить внимание при построении внутреннего документооборота?

В статье анализируются налоговые схемы, минимизирующие налоговую нагрузку как на контрагента банка, так и на сам банк, которые могут быть квалифицированы регулятором как несоблюдение «антиотмывочного» законодательства, а также по факту выводят из банка кредитные средства. Во всех рассмот­ренных случаях факт применения схем был доказан в суде. Как выявить в отчетности перекрестный НДС? Когда договор того или иного вида, используемый для реализации схем, будет считаться незаключенным? Что поможет учетным и налоговым подразделениям банка успешно выявлять схемы?

Если налоговый платеж отправлен по неправильным реквизитам, следует ли банку за свой счет возвращать плательщику сумму ошибочно отправленного платежа? Если налоговый орган запрашивает информацию по контрагенту, важно ли то, что на момент запроса контрагент не является клиентом банка?