Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Учет вознаграждений работникам в кредитных организациях уже полгода ведется по новым правилам, однако его порядок до сих пор четко не урегулирован. Если порядок исчисления средней заработной платы с целью начисления отпускных и расчета «резерва отпусков» кредитная организация вправе закрепить во внутренних документах, то каким должен быть порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с наступ­лением фактического отпуска работника в течение отчетного квартала? Сложились две позиции по этому вопросу. Какая из них правильная?

Что необходимо знать и делать банку, чтобы минимизировать риск неналоговых претензий со стороны ФНС? Для претензий появляются новые основания, например не все однозначно в случаях с клиентами, находящимися на разных стадиях банкротства. Актуальные примеры из судебной практики, приведенные в статье, помогут кредитным организациям избежать нарушений, а в случае спора с налоговым органом — правильно выстроить линию защиты или не тратить на нее силы и средства.

Составление отчета по форме 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)» особенно сложно для банков, которые при составлении годовой бухгалтерской отчетности привыкли прибегать к помощи аудиторов и консультантов. Каковы основные причины несхождения отчета и как произвести расчет дополнительных корректировок, которые не предусмот­рены Указанием № 2332-У, но необходимы для верного отражения операций?

Клиент не хочет открывать счет в банке, но пользуется его услугами. Kакие особенности в учете и документообороте возникают в процессе обслуживания в этом случае? Какие положения необходимо предусматривать в договоре с клиентом c целью ускорить процедуру его обслуживания и снизить общую трудоемкость процесса?

Банк может самостоятельно пополнять свои банкоматы денежной наличностью или прибегать к частичному или полному аутсорсингу. За счет аутсорсинга можно сэкономить, но кредитные организации, особенно небольшие, не всегда понимают, как выстроить эту работу. Каковы особенности учета таких операций при разных способах обслуживания? Как урегулировать в учете возникающие недостачи или излишки? Как учесть оплату комиссии аутсорсера?

Реструктуризация долга осуществляется или соглашением об изменении условий существующего кредитного договора, или заключением нового. Как учитывать операции в том или ином случае? И где искать ответы на вопросы, связанные с их налогообложением? Например: начисляется ли НДФЛ при реструктуризации валютного ипотечного кредита путем конвертации его в рубли? облагается ли налогом на прибыль возмещение кредиторам части недополученных доходов по ипотечным кредитам? Пролить свет на спорные вопросы банкам помогают разъяснения Минфина России.

Споры по НДС не возникнут, если правильно установить порядок начисления налога в учетной политике, обосновав решение заключением юридического подразделения банка и разъяснениями регулирующих и контролирующих органов. Важно разграничить в налоговом учете облагаемые и необлагаемые налогом операции. В каких случаях возникают неопределенность в начислении НДС и связанные с такой неопределенностью ошибки? Как снизить риски банка в спорных случаях?

Какие изменения ждут налогоплательщиков при проведении налоговых проверок после вступления в силу двух федеральных законов о внесении изменений в НК РФ? Как в соответствии с новыми требованиями представлять истребуемые документы в налоговые органы? Изменятся ли условия участия налогоплательщиков в процедуре налогового мониторинга?

Работая с отдельными видами ценных бумаг, банки сталкиваются с отсутствием правоприменительной практики и нечеткой позицией законодателя по вопросам выполнения депозитариями банков функций налогового агента. Если депозитарий банка осуществляет выплаты процентного купонного дохода по государственным, субфедеральным и муниципальным ценным бумагам депонентам — российским организациям, признается ли он налоговым агентом по налогу на прибыль в соответствии с п. 5 ст. 286 НК РФ?