Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Вступившее в действие с 1 января 2016 года Положение Банка России № 446-П поставило перед банками практический вопрос: по каким принципам следует выбирать символы ОФР при формировании резервов на возможные потери? Для ответа на него необходимо разобраться в новой структуре символов ОФР по резервам, а также в особенностях создания и восстановления резервов на возможные потери в рамках кредитных сделок.

Направления использования денежных средств, аккумулированных на счете для учета сумм от реализации залога, ограничены законодательством. Какие операции могут проводиться по такому счету и какова роль конкурсного управляющего в использовании специального счета? Как банку обеспечить свои интересы при работе с такими счетами? В каких случаях деловая практика расходится с буквальным толкованием законодательных норм и какие варианты использования специального счета допускает судебная практика?

Несмотря на то что форма отчетности 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам» введена Указанием Банка России от 07.07.2015 № 3714-У с 1 января 2016 года, регулятор счел целесообразным не принимать мер в отношении кредитных организаций, допустивших нарушения при составлении отчетности по новой форме за отчетные периоды с января по август 2016 года. Благодаря этому у банков есть время разобраться с многочисленными вопросами, возникшими при заполнении формы, и проанализировать ошибки.

Кредитные организации сталкиваются с необходимостью решения различных вопросов (задач) в части бухгалтерского и налогового учета имущества в соответствии с Положением № 448-П. Например, как отразить выбытие имущества в некоторых случаях? С какого момента начинать применять ликвидационную стоимость для расчета амортизации? В связи с изменением порядка бухгалтерского учета имущества с 2016 г. будет ли недвижимость, временно не используемая в основной деятельности, входить в расчет базы по налогу на имущество? За подсказками мы обратились к письмам Банка России и Минфина.

Системная работа с поврежденной валютой может стать значимым элементом комиссионного бизнеса, но для этого банку необходимы формализованные учетные процедуры. Как организовать аналитический учет поврежденной валюты, который непосредственно влияет на схемы бухгалтерского учета? Каковы плюсы и минусы различных вариантов аналитики? Какие мероприятия по учету и контролю фронт- и бэк-офисных операций должен реализовать банк?

Изучать изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, в формате федеральных законов довольно сложно, поэтому автор систематизирует те из них, которые наиболее важны для банков, сопровождая комментариями и акцентируя внимание на том, как кредитные организации должны организовать работу в новых условиях, чтобы обеспечить исполнение требований законодательства оптимальным с точки зрения бизнеса образом.

Изменения в порядке бухгалтерского учета, которые начали действовать в 2016 году, коснулись и операций по корректировке суммы процентов, признанных в качестве доходов кредитной организации по договорам о размещении денежных средств. Как отражать такие операции в случае изменения условий договора? Как корректируются ранее признанные доходы согласно новому порядку учета доходов и расходов в кредитных организациях, установленному Положением Банка России № 446-П? Подлежат ли ранее признанные доходы ретроспективному пересчету?

Иностранный банк размещает в российском банке межбанковский депозит, указывая, что он выступает в данной сделке доверительным управляющим (fiduciary funds). В этом случае российский банк, руководствуясь требованиями ст. 312 НК РФ и разъяснениями Минфина России, должен запросить у иностранного банка письменную информацию о том, кто является бенефициарным собственником выплачиваемого по такой сделке дохода, а также получить заверенное подтверждение налогового резидентства получателя дохода с целью применения пониженной налоговой ставки, предусмотренной соглашением об избежании двойного налогообложения (если это применимо).

Организация до 1 января 2015 г. приобрела ценные бумаги, условия выпуска которых предусматривают частичное погашение их номинала эмитентом в периоде их обращения. Возникает ли у организации налоговая база по операциям с такими ценными бумагами при их частичном погашении эмитентом?

Акционерное общество выплачивает дивиденды за 2015 г. Для выплаты дивидендов акционерное общество привлекло банковский кредит. Вправе ли оно учитывать расходы в виде процентов по такому банковскому кредиту?

Конкурсный кредитор выплатил арбитражному управляющему вознаграждение в деле о банкротстве. Может ли конкурсный кредитор учесть такие расходы для целей налогообложения?

Каков в настоящее время порядок учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 января 2015 г. в результате сделок, не признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми?

Организация безвозмездно получила акции стороннего предприятия от физического лица, доля которого в уставном капитале организации составляет менее 50%. Из чего будет складываться налоговая база по операциям с ценными бумагами в случае реализации таких акций?

В целях увеличения чистых активов организацией безвозмездно получено имущество, которое впоследствии она реализует. Возникнут ли у организации расходы для целей налогообложения при реализации имущества, полученного в такой ситуации?