Новые правила учета долговых обязательств: операции выбытия и клиринговые операции
Размещено на сайте 25.12.2015
Каков порядок отражения операций, связанных с реализацией долговых ценных бумаг, а также определением финансового результата от этих операций? Как начисляются процентный доход, дисконт и списывается премия по долговым обязательствам? Как в бухгалтерском учете отражается переоценка обязательств? Как отражаются клиринговые расчеты при реализации ценных бумаг с использованием индивидуального и коллективного клирингового обеспечения?
Анна УЛАНОВА, БАНК РСБ 24, начальник управления методологии и ведения банковских операций
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Метод оценки стоимости выбывающих (реализованных) долговых обязательств необходимо закрепить в учетной политике.
|
Если в дату заключения сделки по реализации ценных бумаг расчеты не производятся, требования и обязательства по сделке реализации ценных бумаг отражаются на счетах главы Г Плана счетов.
|
Требования и обязательства по поставке денежных средств в иностранной валюте и поставке денежных средств в валюте РФ по сделкам, цена которых указана в иностранной валюте, переоцениваются в дату изменения официальных курсов.
|
При реализации ценных бумаг начисление ПКД и дисконта осуществляется только в части реализуемых долговых обязательств, списываемых со счетов по учету вложений.
|
Списание переоценки по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, производится только в случае списания с балансового счета стоимости ценных бумаг соответствую- щего выпуска в полном объеме.
|
Если по условиям сделки реализуются не все имеющиеся бумаги одного выпуска, на конец дня выбытия (реализации) производится переоценка оставшейся части бумаг реализуемого выпуска.
|
В случае реализации бумаг, по которым начислен резерв на возможные потери, производится корректировка (восстановление) резерва на сумму, пропорциональную стоимости выбываю-щих ценных бумаг.
|
Исполнение обязательств участников клиринга может быть обеспечено индивидуальным или коллективным клиринговым обеспечением.
|
