Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Несмотря на то что «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями» вступит в силу еще только через два года, начинать подготовку к переходу на специальные правила хеджирования имеет смысл уже сейчас. Чтобы принять специальные правила в учетной политике, необходимо выполнить целый ряд требований к документированию, для чего может потребоваться значительное время. Поэтому уже сегодня актуально оценивать финансовые последствия применения специальных правил и проводить процедуры по организации соответствующего документооборота.

Какие вопросы возникают у кредитных организаций относительно перехода на новый порядок бухгалтерского учета имущества, установленный Положением Банка России № 448-П1.Какие вопросы о применении новых счетов, определении критериев признания и ликвидационной стоимости не раскрыты в официальных разъяснениях Банка России? Какова специфика отражения переоценки основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 января 2016 года?

Как с 2016 года изменились правила налогообложения ценных бумаг? Как банку разработать документ, позволяющий классифицировать все основные средства? Нужно ли кредитной организации изменять систему налогового учета в связи с изменением счетов и символов по доходам и расходам? Это далеко не все вопросы, которые автор включил в обзор изменений, влияющих на налогообложение в 2016 году.

Как оптимизировать налогооблагаемую базу по земельному налогу путем оспаривания результатов определения кадастровой стоимости земельного участка? Какой порядок оспаривания обязателен для банков? Может ли банк вернуть переплату по земельному налогу? Какие изменения планируется внести в законодательство, регулирующее вопросы определения кадастровой стоимости имущества?

По каким правилам ФНС России контролирует ценообразование в контролируемых сделках? Каково значение суммового критерия при признании сделок контролируемыми? В каком порядке определяется соответствие цен в контролируемых сделках рыночному уровню? Какие способы определения цен в контролируемых сделках, отличные от правил раздела V.1 НК РФ, предусмотрены Налоговым кодексом?

Банк, выполняя функции налогового агента, обязан отслеживать практику применения НДФЛ. В октябре 2015 года Верховный суд РФ утвердил очередной обзор, посвященный налогу с доходов физических лиц, рассмотрев в нем наиболее проблемные аспекты налогообложения. Авторы проанализировали Обзор с точки зрения системы налогообложения в коммерческом банке.

Какие новые основания для вынесения налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам налоговых агентов вводятся с 1 января 2016 года? Какие действия необходимо предпринять для отмены таких решений? Какую ответственность несет налоговый орган за несвоевременную отмену решения о приостановлении операций налогоплательщика по сче­­там в банке?

Каков порядок отражения операций, связанных с реализацией долговых ценных бумаг, а также определением финансового результата от этих операций? Как начисляются процентный доход, дисконт и списывается премия по долговым обязательствам? Как в бухгалтерском учете отражается переоценка обязательств? Как отражаются клиринговые расчеты при реализации ценных бумаг с использованием индивидуального и коллективного клирингового обеспечения?

Вступившее в силу с 1 января 2016 года Указание Банка России № 3850-У, устранив противоречия между определением операционного риска и определением регуляторного риска, внесло также изменение в расчет операционного риска. Количество лет, предшествующих дате расчета размера риска, с 1 января 2016 года теперь не ограничивается диапазоном «до трех лет».

Какие сведения необходимо вносить в разделы формы 0409303 с 1 января 2016 года, а какие — с 1 апреля 2016 года? Как отражаются в разделе 10, который банки будут заполнять впервые, объем уступки прав требования, а также информация об организации, получившей права требования, об организаторе эмиссии ценных бумаг и организации — продавце защиты от кредитного риска?