Расчет отложенных налогов: распространенные ошибки

Размещено на сайте 28.08.2015

Разбираться во всех тонкостях отложенного налогообложения желательно не на своих ошибках. В статье, кроме ошибок, связанных с учетом основных средств, рассматриваются выявленные аудиторами ошибки, которые кредитные организации допускают при проведении операций с ценными бумагами, создании резервов на возможные потери, учете дебиторской и кредиторской задолженности, материальных запасов, комиссий за выдачу банковских гарантий, уплате государственной пошлины1.

Н.В. Артемьева, ООО «Листик и Партнеры — Москва», руководитель департамента аудита, аудитор

Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться

Убыток от реализации не полностью амортизированного имущества включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

В налоговом учете датой принятия расходов по уплате госпошлины является дата подачи документов (запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы) в судебную инстанцию.

Если кредитная организация в учетной политике в целях налого-обложения не прописала нормы ст. 272 НК РФ, то по операции, документы по которой поступили после завершения отчетного периода, временная разница не возникнет.

Если условиями эмиссии процентных (купонных) облигаций не предусмотрено начисление доходов (расходов) в виде дисконта, суммы дисконта в налоговом учете не начисляются.

В налоговом учете затраты на приобретение ценных бумаг и их реализацию учитываются только при реализации ценных бумаг.

При расчете дисконта по учтенным векселям с оговоркой «по предъявлении, но не ранее» в налоговом учете к сроку от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу необходимо добавлять 365 (366) дней.

Выбрать	Риски	Бухучет и налоги	Кредитный департамент	Управление банком
направление:	Розница	Внутренний контроль	Операционный департамент	Юридическая работа

О компании	Контакты	Авторам		Для клиентов (Как скачать закрывающие документы)
Помощь	Реклама	Подписным агентствам