Погашение кредита на ссудный счет заемщика: налоговые последствия для банка

Размещено на сайте 28.07.2015

Погашение кредита напрямую на ссудный счет, минуя расчетный счет заемщика, является не только грубым нарушением порядка проведения расчетов, но и влечет серьезные налоговые последствия: банк может быть обвинен в создании ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика или неправомерном неисполнении в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога. Какие подходы сложились в судебной практике при рассмотрении подобных ситуаций?

Ю.В. Севастьянова, адвокат, к.ю.н.

Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться

Если банк совершает выдачу и погашение кредита, минуя расчетный счет заемщика при наличии у последнего задолженности перед бюджетом по уплате налогов и сборов, то он будет привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 135 НК РФ.

В соответствии с определением КС РФ банк не может быть привлечен к налоговой ответственности дважды — согласно п. 1 и п. 2 ст. 135 НК РФ.

Обвинение в налоговом правонарушении, предусмотренном п. 2 ст. 135 НК РФ, возможно, только если оно совершено банком с прямым умыслом.

Пункт 2 ст. 135 НК РФ не содержит перечня действий, которые «создают ситуацию отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика», и не разъясняет, что понимается под созданием ситуации отсутствия денежных средств.

Выбрать	Риски	Бухучет и налоги	Кредитный департамент	Управление банком
направление:	Розница	Внутренний контроль	Операционный департамент	Юридическая работа

О компании	Контакты	Авторам		Для клиентов (Как скачать закрывающие документы)
Помощь	Реклама	Подписным агентствам