Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Cпециалисты в области налогообложения, среди которых были представители Минфина и ФНС России, а также практикующие юристы ведущих фирм Goltsblat BLP, Baker & McKenzie, Herbert Smith Freehills, провели встречу 6 июля 2015 года. Поводом для нее стали новации законодательства о правилах налогообложения контролируемых иностранных компаний и добровольном декларировании активов. В программе мероприятия также было заявлено обсуждение модельной конвенции ОЭСР в части правил налогообложения КИК.

На какую дату отражаются в бухгалтерском учете операции, связанные с передачей прав требования? Как определяется финансовый результат от выбытия прав требования, если платежи в оплату реализуемого права требования производятся частями? Каковы особенности бухгалтерского учета регрессного факторинга? На каких счетах учитываются комиссии, предусмотренные договором факторинга, в зависимости от учетной политики банка?

Как изменятся счета для учета операций, связанных с привлечением денежных средств во вклады юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2016 года? Каким образом отражаются в учете обязательства банка, в том числе неисполненные, по возврату депозитов и уплате процентов по ним? По каким символам будут отражаться расходы по начисленным процентам и доходы от досрочного погашения финансовых обязательств после вступления в силу Положения № 446-П? Как отра-зить в бухгалтерском учете удержание с юридического лица — нерезидента налога с процентного дохода по вкладу?

Больше года кредитные организации осуществляют расчет и учет отложенного налога на прибыль, учитывая требования Положения Банка России № 409-П. Поскольку расчет отложенного налога является новым требованием, неудивительно, что банки допускают ошибки. Часть их — ошибки технического характера, другие возникают из-за неверного применения основных понятий.

Погашение кредита напрямую на ссудный счет, минуя расчетный счет заемщика, является не только грубым нарушением порядка проведения расчетов, но и влечет серьезные налоговые последствия: банк может быть обвинен в создании ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика или неправомерном неисполнении в установленный срок поручения налогового органа о перечислении налога. Какие подходы сложились в судебной практике при рассмотрении подобных ситуаций?

С какого момента у организации возникает право на прекращение исчисления и уплаты налога на имущество с объектов основных средств при ликвидации недвижимого имущества (зданий и сооружений)? Какими документами можно подтвердить, что объект не пригоден для эксплуатации и его использование пре­к­ращено?

Каким образом включаются в консолидированную отчетность данные участников группы в зависимости от распределения рисков понесения потерь между головной кредитной организацией банковской группы и другими ее акционерами (участниками)? Какие методы консолидации применяются с 1 июля 2015 года? Какие операции исключаются из консолидированной отчетности? Как изменился перечень активов, по которым определяется резерв на возможные потери банковской группы?

Какие изменения внесены в форму отчетности 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)» Указаниями Банка России от 03.12.2013 № 3129-У, от 31.05.2014 № 3269-У, от 02.12.2014 № 3468-У? Какова методика заполнения раздела 1 «Информация об уровне достаточности капитала» формы 0409808 с учетом разъяснений Банка России и практики заполнения формы?

C 1 июля 2015 года вступило в силу Указание Банка России № 3656-У, которым внесены очередные изменения в перечень, формы и порядок составления отчетности кредитных организаций и представления ее в Банк России в соответствии с Указанием № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». В статье приведен анализ изменений, внесенных в формы 0409117, 0409202, 0409301, 0409302 и 0409401.

В настоящее время на регистрации в Минюсте России находится Указание Банка России от 22.06.2015 № 3685-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П» (далее — Указание № 3685-У). Какие нововведения оно содержит? Изменится ли бухгалтерский учет переоценки долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи?