Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Несмотря на то что операции по привлечению вкладов физических лиц являются одними из самых привычных, их отдельные элементы могут иметь разные варианты бухгалтерского учета. Поэтому целесообразно подготовить внутрибанковский нормативный документ, в котором будет описан порядок учета таких операций, что особенно важно для многофилиальных банков. Каков этот порядок сейчас и как он изменится с вступлением в силу Положения Банка России от 22 декабря 2014 года № 446-П?

Все чаще налоговые органы в ходе проверок активно применяют такие оценочные категории, как «экономическая обоснованность», «должная осмотрительность», которые впоследствии звучат в судебных спорах при доказательстве получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды1. В каких ситуациях убыток, полученный при уступке банком-кредитором по долговому обязательству права требования долга третьему лицу, может быть признан налоговым органом необоснованной налоговой выгодой? Как изменится концепция необоснованной налоговой выгоды в Налоговом кодексе РФ?

Идентификация отдельных видов налоговых рисков является элементом системы управления налоговыми рисками и позволяет налогоплательщикам организовать эффективный учет и контроль за отражением операций в налоговом учете. Рассмот­рим 16 налоговых рисков по сделкам с ценными бумагами, во­зникающих в связи с нарушением налогового законодательства. Каким должен быть порядок налогового учета указанных операций согласно требованиям Налогового кодекса РФ и разъяснениям Минфина России1?

На основании ст. 86 Налогового кодекса РФ в банки поступают запросы налоговых органов о предоставлении выписок по счетам клиентов, не состоящих на учете в этих налоговых органах. В запросе содержится ссылка на то, что указанному клиенту направлено поручение об истребовании документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, в связи с чем, по мнению налоговых органов, банк обязан предоставить выписку по счету клиента. Так ли это?

Практика применения статьи 132 НК РФ, содержащей положения о нарушении банком порядка открытия счета, постоянно меняется как в связи с изменениями в законодательстве, так и в связи с актуализацией выводов судебных органов. С какого момента следует исчислять трехдневный срок, предусмотренный пунк- том 1 статьи 86 НК РФ? Какова ответственность банка в случае, если сообщение об открытии счета не принято налоговым органом в связи с ошибкой при передаче данных?

Возможное в сложившейся ситуации наложение ограничений на российский капитал, находящийся за рубежом, введение автоматического обмена налоговой информацией между странами — снижение этих и других рисков ставит своей целью закон о добровольном декларировании активов и счетов в зарубежных банках. Он также создает правовые основания безналоговой передачи имущества номинальными владельцами фактическим владельцам.

По какому принципу определяется налогооблагаемая база по транспортному налогу? Какие факторы влияют на налоговые ставки? Как рассчитать коэффициент владения? Что делать, если в паспорте транспортного средства указана мощность автомобиля только в киловаттах? Есть ли у кредитных организаций возможности уменьшить сумму транспортного налога?

Как подтверждает судебная практика, для эмитента размещение собственной облигации не является реализацией с точки зрения налогообложения, а дисконт, с которым размещаются ценные бумаги, по своей экономической сути является платой за привлечение заемных денежных средств наряду с процентами, начисляемыми на номинал бумаги. В таком случае может ли банк принять для целей налогообложения прибыли расходы в виде дисконта по собственным облигациям при вторичном размещении по цене ниже номинала и каков порядок принятия этого расхода?

С наступлением кризиса многие российские банки, боясь потерять клиентов, стали увеличивать проценты по вкладам. В соответствии с законодательством банки, завышающие ставки по депозитам физических лиц, с 1 июля 2015 года будут больше платить в фонд обязательного страхования вкладов. Обязанность по уплате дополнительной ставки страховых взносов возникает, если доходность превышена на 2–3 или более чем на 3 процентных пункта годовых.

С 1 января 2016 года организации должны представлять в налоговые органы новую форму 6-НДФЛ. Что является основой для заполнения формы? Какова ее структура и сроки сдачи? Какая мера ответственности ложится на налоговых агентов за несвоевременное представление сведений о доходах физических лиц и недостоверность таких данных? Поможет ли форма 6-НДФЛ банкам в оценке кредитоспособности заемщиков?

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов физических лиц в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, с учетом различий, установленных ст. 214.2 и п. 27 ст. 217 Налогового кодекса РФ?

Обязана ли кредитная организация (в т.ч. ее филиалы и операционные офисы) подавать отчетность в Росстат по утвержденным им формам? Каким образом возможно получение информации о списке форм статистического наблюдения, подаваемых банками? Обязан ли банк подавать в органы Росстата бухгалтерскую (финансовую) отчетность, аудиторское заключение по ней на основании положений п. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ)?

В настоящее время на регистрации в Минюсте России находится Указание Банка России от 04.06.2015 № 3659-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”» (далее — Указание № 3659-У). Какие нововведения вступят в силу уже в 2015 году?