Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Положением Банка России от 22 декабря 2014 года № 448-П заметно изменен порядок бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, и другого имущества банков1. Какие нововведения затронут бухгалтерский учет переоценки основных средств, убытков от обесценения, а также порядок начисления амортизации и прекращения признания объектов?

Как осуществлять учет кредитных линий и обеспечения по кредиту в виде ценных бумаг, имущества и поручительств, как учитывать резерв на возможные потери по ссудам и ссудной задолженности — об этом шла речь в первой части статьи1. Продолжая рассматривать бухгалтерский учет кредитных операций, автор подробно излагает порядок учета процентов за пользование кредитом, а также штрафов, пени и неустоек.

До недавнего времени в статье 269 НК РФ, регламентирующей налогообложение процентов, говорилось лишь об их расходной части. Изменения, внесенные в статью 269 НК РФ Федеральным законом от 8 марта 2015 года № 32-ФЗ, перевернули многолетние каноны налогообложения, и ее текущая редакция представляет собой сложный многоуровневый механизм контроля процентных ставок как по доходам, так и по расходам.

В процессе санации банков возникает риск неверной оценки передаваемых активов, в результате чего отдельные сделки могут быть учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Например, выдавая «технические» кредиты, банк преследует цель минимизировать налоговую базу, его действия лишь формально соответствуют требованиям закона и не направлены на достижение деловой цели. Это не позволяет признать правомерным убыток, образующийся в результате уступки права требования по кредитам за минимальную цену, и отнести его в состав расходов в целях налогообложения прибыли.

Как оптимизировать процентные доходы и расходы, как воспользоваться инвестиционными вычетами и социальными вычетами при страховании, как оспорить кадастровую стоимость имущества? Какие особенности налогообложения следует учесть во внутренних документах кредитной организации, чтобы использовать их для снижения налоговой нагрузки?

Как в соответствии с изменениями в порядке отчетности1 отражаю­т­­ся данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады? Как в отчетности должны оформляться сведения об операциях с ценными бумагами, долями, паями и вкладами в имуществе, совершенных между резидентами и нерезидентами, а также сведения о трансграничных переводах физических лиц? Как отражаются сведения об активах и обязательствах уполномоченного банка по видам валют и странам?

Письмом от 14.11.2014 № ГД-4-3/23640@ ФНС России довела до сведения налоговых органов Письмо Минфина России от 02.10.2014 № 03-08-13/49428, разъясняющее порядок освобождения от налогообложения в РФ доходов, выплачиваемых российским банком филиалу иностранного банка. Данный порядок отличается от порядка освобождения от налогообложения в Российской Федерации доходов, выплачиваемых российским банком иностранному банку (головной офис). На чем основаны эти различия?

Методическими рекомендациями Банка России о бухгалтерском учете договоров репо, вступившими в силу с 1 января 2015 года, внесены изменения в порядок учета договоров репо. Просим разъяснить, как вести учет выплат эмитента по ценным бумагам, причитающихся первоначальному продавцу?

Подлежат ли налогообложению суммы, поступившие от продажи залогодателем заложенного имущества и направленные на добровольное погашение просроченной задолженности по кредитному договору?