Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

В статье рассмотрен порядок бухгалтерского учета задолженности по предоставленным банком кредитам в ситуации, когда клиент (юридическое лицо) не в состоянии своевременно исполнять свои обязательства по возврату средств. Приведены бухгалтерские проводки, отражающие операции погашения и списания просроченной задолженности, формирования и корректировки резерва на возможные потери, начисления и получения штрафных санкций.

Рассмотрим варианты отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению банком векселей сторонних эмитентов, учету векселей, не погашенных в установленный срок: при совпадении даты расчетов или поставки с датой заключения договора; если оплата (поставка) векселей осуществляется ранее третьего дня после дня заключения сделки; если оплата и поставка по договору покупки-продажи векселей осуществляется не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора. Приведем бухгалтерские записи по балансовым и внебалансовым счетам, счетам главы Г и счетам депо.

Изменения в национальном законодательстве существенно повлияли на налогообложение доходов иностранных бенефициаров российских кредитных организаций и доходов российских банков, полученных от деятельности за границей. Учитывая разъяснения Минфина России, рассмотрим примеры расчета налога, уплачиваемого иностранной компанией и нерезидентом — иностранным гражданином, расчета дивидендов в случае заключения соглашения об избежании двойного налогообложения.

За счет имущественных вычетов можно существенно снизить налоговую базу, они уменьшают всю сумму дохода налоговых резидентов за налоговый период, облагаемую по ставке 13%. Статья 220 НК РФ, регламентирующая имущественные налоговые вычеты по НДФЛ, с 1 января 2014 года действует в новой редакции. В чем суть изменений, в каких случаях нужно руководствоваться старой редакцией, а в каких новой, какие спорные вопросы появились? Рассмотрим ответы на эти вопросы в отношении налоговых вычетов, применяемых при покупке жилья.

Сверка налоговых платежей осуществляется не только в конце года, но и при закрытии филиалов. В случае участия в тендерах или по запросам контролирующих органов налогоплательщики запрашивают у налоговых органов информацию о состоянии своих расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам. В статье с учетом арбитражной практики рассмотрены особенности заполнения новых форм справок о состоянии расчетов по налогам и сборам, утвержденных Приказом ФНС России от 21.04.2014 № ММВ-7-6/245@1.

Разобравшись в вопросах налогового учета дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с несвоевременным погашением заемщиками процентов и неустоек, создания кредитной организацией резерва по сомнительным долгам1, рассмотрим возможности списания задолженности. В соответствии с требованиями законодательства она может быть списана только при условии признания ее безнадежной. В каких ситуациях, по мнению судов и финансового ведомства, можно применить основания для признания задолженности безнадежной и уменьшить налоговую базу?

Не все изменения, внесенные в ГК РФ и отдельные федеральные законы, вступившие в силу в текущем году, нашли отражение в документах Банка России. В связи с этим регулятор в июле 2014 года дал разъяснения относительно бухгалтерского учета поручительств перед участниками долевого строительства, начисления дивидендов акционерными обществами и порядка открытия залоговых, номинальных счетов и счетов эскроу. Автор устанавливает взаимосвязь разъяснений Банка России с нормами смежного законодательства, что дает кредитным организациям более развернутые ответы на вопросы об отражении в учете некоторых операций.

Как отложенное налоговое обязательство по переоценке основных средств влияет на расчет собственных средств (капитала) и значение нормативов достаточности капитала банка? Ответ на этот вопрос представляет практический интерес для кредитных организаций, имеющих в собственности недвижимость. Автор высказывает мнение о необходимости внести изменения в методологию включения отложенного налогового обязательства по переоценке основных средств в расчет капитала, что позволит унифицировать расчет показателей и сделает отчетность более прозрачной.

Завершая анализ изменений в формах отчетности кредитных организаций и порядке их заполнения, внесенных Указанием Банка России от 31.05.2014 № 3269-У, автор рассматривает формы 0409665, 0409701, 0409805, 0409806, 0409808, 0409813–04098181. Основная часть скорректированных форм относится к публикуемой отчетности.