Особенности исполнения кредитными организациями функций налоговых агентов
Размещено на сайте 30.05.2014
Налоговыми агентами являются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Каковы особенности исполнения кредитными организациями функций налоговых агентов? Каковы их права и обязанности как налоговых агентов и какие штрафные санкции могут быть к ним применены в случаях неисполнения таких обязанностей с учетом практики Высшего арбитражного суда РФ?
Л.А. Чулкова, юрист в области налогового права
Д.Е. Ковалевская, адвокатский кабинет РНА 77/1022, адвокат
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
О невозможности удержать налог и сумме налога налоговый агент, не удержавший НДФЛ, обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета и налогоплательщику в срок не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства.
|
В случае непредставления (несвоевременного представления) налоговым агентом в налоговый орган расчетов, предусмотренных ч. 2 НК РФ, налоговый орган не вправе применить к налоговому агенту в качестве меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налога приостановление операций по счетам в банках.
|
Налоговый агент перечисляет в бюджет сумму налога, обязанность по уплате которой лежит на налогоплательщике.
|
Взыскание с налогового агента не перечисленных за налогоплательщика сумм налога возможно только в случае, когда налоговым агентом сумма налога была удержана у налогоплательщика, но не перечислена в бюджет.
|
При определении размера подлежащего взысканию с налогового агента штрафа, установив хотя бы одно смягчающее ответственность обстоятельство, налоговый орган или суд обязан уменьшить размер штрафа не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным нормой НК РФ.
|
Неправильное указание налоговым агентом кода ОКАТО не предусмотрено в качестве одного из оснований для признания обязанности по уплате налога неисполненной.
|
Банк выступает в качестве налогового агента по НДФЛ во взаимоотношениях со своими работниками и иными физическими лицами при выплате им дохода. Кроме того, банк может являться налоговым агентом по налогу на прибыль (при выплате доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство) и налоговым агентом по НДС (при оплате товаров, работ, услуг, местом реализации которых является территория РФ, которые были оказаны налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение банком возложенных на него обязанностей налогового агента может привести к негативным последствиям для последнего в виде взыскания налога; приостановления операций по счетам, начисления пеней за период с момента, когда налог должен был быть удержан и перечислен банком в бюджет, и до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена самим налогоплательщиком, а также взыскания с банка штрафов на основании ст. 123 и 126 НК РФ.
|
