Долевые ценные бумаги: новое в учете

Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем они оцениваются (переоцениваются) и по текущей (справедливой) стоимости, и по себестоимости.

Элементом расчетной базы резерва на возможные потери являются остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 30602 на основании факторов для вынесения профессионального суждения о группе риска.

Долевые ценные бумаги, классифицированные как имеющиеся в наличии для продажи, текущая (справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена, оцениваются по себестоимости.

Несущественные по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, затраты на приобретение ценных бумаг кредитная организация вправе признавать операционными расходами в месяце принятия к бухгалтерскому учету этих ценных бумаг.

Для ценных бумаг, учитываемых в иностранной валюте, балансовая стоимость определяется как рублевый эквивалент их стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки.

В случае невозможности надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи и наличия признаков их обесценения формируются резервы на возможные потери.

Финансовый результат при выбытии ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (с учетом переоценки) и определенной договором ценой погашения либо ценой выбытия (реализации).

Аналитический учет на счетах по учету выбытия (реализации) имущества ведется в разрезе каждого выбывающего объекта основных средств, нематериальных активов, предмета или вида материальных ценностей.

Принадлежащие кредитной организации паи ПИФов в количестве, позволяющем осуществлять контроль над управлением этими фондами или оказывать значительное влияние на их деятельность, учитываются на соответствующем балансовом счете второго порядка счета 601.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, акции которой приобретены, и по каждому паевому инвестиционному фонду, паи которого принадлежат кредитной организации.

Подлежит переоценке остаток ценных бумаг, переведенных на счета по учету вложений в долевые ценные бумаги, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

В соответствии со ст. 10 Федераль-ного закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (да- лее — Закон № 156-ФЗ) ПИФом является обособленный имущественный комплекс.
Он состоит из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Напомним, что паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.
Учредитель доверительного управления передает имущество управляющей компании для включения его в состав паевого инвестиционного фонда с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления.
При передаче средств в ПИФ необходимо помнить, что имущество, его составляющее, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. Раздел имущества, составляющего ПИФ, и выделение из него доли в натуре не допускаются, за исключением случаев, особо предусмотренных Законом № 156-ФЗ.