Принципы оценки и алгоритмизация учета отложенных налогов
Размещено на сайте 26.02.2014
Отражать в отчетности согласно РПБУ результаты отложенного налогообложения кредитным организациям предстоит с 1 апреля 2014 года. В связи с этим перед ними стоит задача создать операционный регламент по учету отложенных налогов. Рассмотрим основные принципы их оценки и признания и отражения в учете и отчетности, приведем основные временные разницы и форму агрегированного налогового баланса.
М.В. Корнеев, ООО «Финансовые и бухгалтерские консультанты», старший менеджер, к.э.н.
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
В основе оценки отложенных налогов лежит процесс оценки будущего возмещения (погашения) балансовой стоимости активов (обязательств), которые признаются в отчете о финансовом положении кредитной организации.
|
Для признания отложенных налогов необходима уверенность, что возмещение или погашение балансовой стоимости активов или обязательств приведет к увеличению (уменьшению) величины будущих налоговых платежей по сравнению с величиной, которая была бы определена, если бы такое возмещение или погашение не имело никаких налоговых последствий.
|
В случае вероятности увеличения налоговой нагрузки в будущем будет признано отложенное налоговое обязательство, в случае вероятности уменьшения — отложенный налоговый актив. Переоценка этих «возможностей» будет осуществляться как минимум ежеквартально.
|
Основной принцип учета: отложенные налоговые обязательства признаются всегда, отложенные налоговые активы — только в случаях, когда они могут быть «компенсированы» юридически и физически в следующих налоговых периодах.
|
Главной базой для отложенных налогов являются резервы на возможные потери, формируемые в соответствии с Положением Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».
|
Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов ведется только на балансе головного офиса кредитной организации.
|
Раскрытие в отчетности согласно РПБУ информации по отложенному налогообложению может быть аналогичным такому раскрытию в отчетности, составленной в соответствии с МСФО.
|
Первый расчет и отражение в отчетности согласно РПБУ результатов отложенного налогообложения необходимо будет осуществлять с 1 апреля 2014 г. Для описания методологии учета отложенных налогов в РПБУ можно обратиться к сотруднику кредитной организации, который занимается формированием отчетности в соответствии с МСФО. Ввиду того что оценки стоимости активов и обязательств в РПБУ и МСФО довольно близки, различий будет немного.
Не стоит спешить признавать отложенные налоговые активы в полной мере, так как в будущем, возможно, придется признавать ошибки их признания.
Карточки счетов бухгалтерского учета активов и обязательств необходимо настроить так, чтобы потом на отчетную дату были видны потенциальные временные разницы.
Следует помнить, что согласно требованиям Положения № 409-П «кредитные организации руководствуются международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации».
|
