Учет вложений в паи паевых инвестиционных фондов
Размещено на сайте 30.01.2014
Паи ПИФов — слаборазвитый на российском рынке ценных бумаг вид финансовых инструментов, который вызвал действия регулятора, направленные на возвращение фондам изначальных инвестиционных функций. Рассмотрим особенности бухгалтерского учета паев инвестиционных фондов и включения таких вложений в расчет капитала кредитных организаций, а также особенности резервирования паев, которое служит своего рода защитным механизмом от использования банками ПИФов в качестве способа избавления от некачественных активов.
Р.А. Шлыгин, UBA Consultancy Service, аудитор
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Предназначение ПИФов — выполнять инвестиционные функции, и практически все закрепленные в законодательной базе к настоящему времени ограничения, касающиеся ПИФов, направлены на возвращение им этих функций.
|
Бухгалтерский учет паев осуществляется в порядке, аналогичном учету долевых ценных бумаг.
|
Порядок переоценки паев ПИФов, учитываемых по справедливой стоимости, следует закрепить в учетной политике кредитной организации.
|
Одной из причин пристального внимания регулятора к проблеме резервирования паев ПИФов стала практика перевода в состав их активов некачественных ссуд.
|
Основная цель изменений в нормативной базе, касающихся ПИФов, — противодействие их использованию кредитными организациями в качестве инструмента избавления от некачественных активов.
|
Усилия регулятора в части правил резервирования паев ПИФов, а также их участия в расчете капитала и нормативов направлены в первую очередь на противодействие использованию ПИФов в качестве инструмента избавления от некачественных активов. Практически все закрепленные в законодательной базе ограничения касаются ПИФов, используемых кредитными организациями для вывода с баланса непрофильной недвижимости, некачественных ссуд, собственных выкупленных акций. Благодаря этому попытки завуалировать возникшие риски лишились смысла, а предназначение ПИФов выполнять прежде всего инвестиционные функции, таким образом, приобрело законодательные предпосылки.
|
