Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Завершаем обзор выступлений участников Всероссийского форума «Банк: бухгалтерия, налоги и отчетность», прошедшего в Москве в ноябре 2013 года1. Представители регуляторов прокомментировали действующие с 1 января 2014 года изменения в главы 23 и 25 НК РФ, касающиеся налогообложения доходов по ценным бумагам и представления налоговой отчетности, особенности налогообложения доходов физических лиц в коммерческих банках и актуальные вопросы уплаты страховых взносов.

Исчисление налогов и сборов в соответствии с требованиями законодательства — ответственный и трудоемкий процесс. Но корректное отражение по счетам бухгалтерского учета сумм налогов, сборов и взносов существенно влияет на финансовую и налоговую отчетность экономического субъекта. Основные принципы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом Российской Федерации по налогам, сборам и другим платежам должны быть раскрыты в учетной политике. Рассмотрим порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по федеральным налогам.

Паи ПИФов — слаборазвитый на российском рынке ценных бумаг вид финансовых инструментов, который вызвал действия регулятора, направленные на возвращение фондам изначальных инвестиционных функций. Рассмотрим особенности бухгалтерского учета паев инвестиционных фондов и включения таких вложений в расчет капитала кредитных организаций, а также особенности резервирования паев, которое служит своего рода защитным механизмом от использования банками ПИФов в качестве способа избавления от некачественных активов.

Основная часть изменений, внесенных Федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ1 в главы 23 и 25 НК РФ2, связана с уточнением особенностей определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль и налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами российских эмитентов, выплачиваемые иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, а также с установлением порядка представления документов, подтверждающих правильность исчисления и уплаты указанных налогов.

Несмотря на то что правила трансфертного ценообразования уже давно не новы, ФНС России и Минфин России регулярно дают разъяснения по их применению на основе положений Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ. И обращения с просьбой разъяснить отраслевую специфику трансфертного ценообразования продолжают поступать. В статье приводится обзор рекомендаций, содержащихся в Письме Минфина России от 16.08.2013 № 03-01-18/33535, по применению кредитными организациями раздела V.1 НК РФ.

Возможности оптимизации транспортного и земельного налогов более ограничены, чем, например, возможности оптимизации налога на прибыль и НДС. Однако и в этом случае комплексный подход позволяет реально сэкономить. Для оптимизации транспортного налога возможна регистрация автомобилей в другом регионе или вывод автопарка в отдельное юридическое лицо, использующее упрощенную систему налогообложения. Для оптимизации земельного налога используются ПИФы и некоторые другие способы.

Изменение в НК РФ в части места постановки организаций на налоговый учет, а также правил регистрации транспортных средств вызвало и изменения в заполнении декларации по транспортному налогу. В статье подробно рассматривается порядок заполнения декларации и особенности присвоения КПП в зависимости от даты приобретения транспортного средства.

Продолжаем рассматривать изменения1, внесенные Указанием Банка России от 3 декабря 2013 года № 3129-У в порядок составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации. В статье приведен анализ изменений, внесенных в формы 0409118–0409301.