Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Каким образом в бухгалтерском учете отражаются операции по выбытию учтенных векселей, если даты их оплаты и поставки совпадают, если оплата и поставка осуществляются ранее третьего рабочего дня после заключения договора о реализации векселя или не ранее третьего рабочего дня после заключения такого договора?

Банковская гарантия — удобный инструмент для клиентов, а для кредитной организации при надлежащей оценке рисков — хороший источник дохода. Но в работе любого банка возникает масса вопросов, связанных с тем, как отражать операции по выдаче гарантий по балансовым и внебалансовым счетам, как учитывать неиспользованный лимит по гарантиям и формировать резерв на возможные потери, как относить на доходы вознаграждение за предоставление гарантии и т.д. Аудиторская практика автора с использованием разъяснений регулятора позволяет найти ответы на многие из этих вопросов.

Наиболее значимые поправки, внесенные в НК РФ и вступающие в силу в 2015 году, связаны с порядком уплаты физическими лицами имущественных налогов, применением нормы об ответственности. Налогоплательщикам специальных налоговых режимов вменены новые обязанности. Появились такие новшества, как единый срок уплаты имущественных налогов, оператор электронного документооборота, электронная декларация для подавляющего большинства категорий налогоплательщиков и др.

Каким образом с 1 октября 2014 года определяется место реализации работ (услуг), оказанных филиалом или представительством организации? В каких случаях налогоплательщик вправе не составлять счет-фактуру, а также не вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур? Какая дата принимается для определения налоговой базы при реализации объектов недвижимости?

Политика банков предполагает проведение маркетинговых акций. Но как правильно оценить налоговые последствия таких мероприятий, определив должным образом налогооблагаемую базу — свою и клиента — при вручении ему призов и предоставлении безвозмездных услуг? На примере налоговых споров банков с налоговой инспекцией автор рассматривает особенности такого налогообложения, опираясь не только на нормы НК РФ, но и на постановления судов, письма Минфина и ФНС России.

Налоговая политика, которая транслируется в документах финансового и налогового ведомств, Банка России, в частных и неоднозначных вопросах должна отражаться во внутренних документах кредитной организации. А противоречий, неоднозначных трактовок немало в признании доходов и расходов, вопросах формирования резервов, налогообложения операций банка НДС и т.д. Учетная политика должна их нивелировать, чтобы исключить судебные споры, учитывая при этом изменения в законодательстве и нормативных документах, а также в условиях деятельности банка.

Открытие нового филиала повышает доступность продуктов и услуг для клиента и конкурентоспособность банка. На какие ключевые моменты учета, налогообложения и отчетности следует обратить внимание при открытии филиала на территории Российской Федерации, чтобы избежать возможных ошибок в бухгалтерском учете, адекватно сформулировать соответствующий раздел учетной политики, а также предотвратить возникновение налоговых рисков?

Какие изменения в формах отчетности связаны с формированием отчета о движении денежных средств? С какими особенностями столкнулись банки при составлении промежуточного ОДДС? В изменениях порядка составления отчетности некоторые основные корректировки регулятором не обозначены, но, как показал опыт, без них нельзя обойтись при составлении отчета о движении денежных средств.

Правомерны ли требования налоговых инспекций о представлении нулевых налоговых деклараций по налогу на имущество за периоды после 2010 года? Какова ответственность налогоплательщика за неуплату задолженности по налогу, является ли задержка в уплате задолженности правонарушением? Статья даст ответы на эти вопросы и поможет банкам избежать ошибок при заполнении декларации по налогу на имущество в 2014 году, используя приведенные контрольные соотношения.