Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Продолжаем публиковать выдержки из выступлений спикеров на Всероссийском форуме «Банк: бухгалтерия, налоги и отчетность», прошедшем в Москве в ноябре 2013 года1. Участники форума обсуждали сложности в области безналичных расчетов, вопросы трансфертного ценообразования и порядка подачи уведомлений по контролируемым сделкам, а также различные формы интеграции банков и страховщиков.

В статье через призму бухгалтерского учета рассмотрена организация работы с выявленными в кассе неплатежеспособными, поврежденными, сомнительными и имеющими явные признаки подделки денежными знаками. Приведены особенности оформления некоторых видов операций, а также документы, на основании которых выполняются бухгалтерские записи.

Расходы кредитной организации в виде процентов по контролируемой задолженности с учетом некоторых особенностей признаются при расчете налога на прибыль согласно правилам, установленным ст. 269 Налогового кодекса РФ. Опираясь на арбитражную практику, рассмотрим эти правила, в том числе на примере налогового спора, по которому Президиумом Высшего арбитражного суда РФ 17 сентября 2013 года вынесено постановление № 3715/13.

Изменения в порядок налогообложения имущества организаций, а также изменения в гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль», внесенные федеральными законами № 306-ФЗ и № 307-ФЗ, связаны с особенностями определения налоговой базы. Изменения в исчислении налога на прибыль коснулись операций с ценными бумагами, доходов от долевого участия в других организациях, что связано с расширением понятия «налоговый агент», а также порядка представления документов, подтверждающих правильность исчисления и уплаты налога, особенно актуальных для профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Банкиры давно настаивают на том, чтобы должники, которым прощается задолженность по кредитам, были освобождены от необходимости платить налог с суммы долга. Только при этом условии прощение долга может стать действенным инструментом внесудебного разрешения конфликта. В противном случае у должников не будет достаточного стимула для использования указанного механизма. Пока в действующее законодательство не внесены соответствующие изменения, споры разрешаются в судебном порядке.

Банки не уделяют должного внимания оптимизации страховых взносов, активному использованию необлагаемых выплат в целях поддержки персонала банка, использованию аутсорсинговых и аутстаффинговых схем, которые позволяют сэкономить не только на страховых взносах, но и на налоге на прибыль. Оптимизировать страховые взносы в разумных пределах можно и посредством заключения гражданско-правовых договоров и некоторыми другими способами.

В статье обобщаются направления и способы контроля бухгалтерского учета в кредитных организациях. Каждая из них имеет свои существенные особенности (начиная со структуры и заканчивая видом предоставляемых услуг и клиентской базой), которые влияют на эффективность системы учета, процедуры контроля за ведением бухгалтерского учета являются инструментом повышения прозрачности банков и снижения их операционного риска, что отвечает тенденции по укреплению всей банковской системы.

Назовем отдельные изменения и дополнения в порядке заполнения деклараций по НДС и налогу на прибыль, внесенные в Налоговый кодекс РФ. Рассмотрим меры ответственности и порядок проведения проверок при непредставлении деклараций и внесении изменений и дополнений в них в различных ситуациях. Коснемся изменений в порядке представления бухгалтерской отчетности кредитными организациями в 2014 году.

Указанием Банка России от 3 декабря 2013 года № 3129-У внесены изменения в Указание Банка России от 12 ноября 2009 года № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». Каковы новые нормативные требования к составлению отчетности, вступающие в силу с 1 января 2014 года?