Новый порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам

Внутренние документы банка должны быть дополнены описанием правил (методов, процедур), позволяющих выявить не только сам факт осуществления деятельности заемщика, но и незначительные размеры деятельности, не сопоставимые с размером ссуды.

Внутреннее положение кредитной организации должно дополнительно раскрывать порядок принятия решения об оценке финансового положения заемщика.

С 2013 г. законом о бухгалтерском учете отменена обязанность представлять в налоговые органы промежуточную бухгалтерскую отчетность.

На заемщиков — субъектов малого и среднего предпринимательства требования по представлению форм статистического наблюдения № 3 и 5 не распространяются.

С 2013 г. все организации, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести бухгалтерский учет в полном объеме.

Банк обязан отслеживать реальность деятельности заемщика и отражать результаты этого наблюдения в профессиональном суждении с 9 июля 2013 г. Но резерв за отсутствие такой деятельности формируется только по ссудам, выданным после 1 января 2014 г.

Указание № 2993-У не содержит ограничений относительно предоставления залога, следовательно, залог может быть предоставлен как заемщиком, так и третьим лицом.

Приложение 5 к Указанию № 2993-У выделяет признаки, свидетельствующие о возможном отсутствии у заемщика реальной деятельности (в достаточных объемах), которые не распространяются на заемщиков — представителей МСП (например, отсутствие у субъекта МСП в штате главного бухгалтера (бухгалтерской службы)).

Если факт отсутствия реальной деятельности (незначительных объемов деятельности) подтвердился, расчетный резерв должен составлять не менее 50%, а фактический — не менее 10%.

Заемщики, перечисленные в п. 3.12.2 Указания № 2993-У, не подвергаются проверке на реальность/нереальность (достаточность) деятельности, так как изначально подразумевается, что они осуществляют реальную деятельность.

Ссуда может не признаваться реструктурированной, если в течение 360 календарных дней с момента ее последней реструктуризации платежи по основному долгу и (или) процентам осуществляются заемщиком своевременно и в полном объеме.

Указание на связанность с банком не может служить самостоятельным признаком однородности ссуд. Не все сотрудники банка имеют возможность оказывать воздействие на решения, принимаемые органами управления банка, поэтому факт работы сотрудника в банке еще не гарантирует его связанность с банком.

Обеспечение может учитываться для уменьшения резерва вне зависимости от финансового положения залогодателя, которое может быть хорошим, средним или неудовлетворительным. Однако оценка финансового положения залогодателя должна проводиться в любом случае.

Положение № 254-П претерпело существенные изменения:
1) внутренние документы должны содержать полный перечень существенных факторов, используемых кредитной организацией при классификации ссуд, а также включать описание правил (методов, процедур), используемых для определения реальности деятельности заемщика;
2) обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если ссуда реструктурирована. Исключение: если в течение 360 дней с момента последней реструктуризации платежи по основному долгу и (или) процентам осуществляются своевременно и в полном объеме. Если в дальнейшем по ссуде будет выявлено ухудшение качества обслуживания долга, по общему правилу расчетный резерв по ней должен определяться исходя из максимального размера, предусмотренного для категории качества данной ссуды;
3) ссуды, предоставленные юридическим лицам, не ведущим реальную деятельность либо осуществляющим ее в незначительных объемах, не сопоставимых с размером ссуд, классифицируются не выше III категории качества с расчетным резервом в размере не менее 50%;
4) уточнены требования к обеспечению по ссудам (скорректирован перечень обстоятельств, при которых обеспечение по ссудам не может учитываться в целях минимизации резерва).