Удержание банком налога с процентных доходов иностранной организации по депозиту
Размещено на сайте 04.09.2013
Рассмотрим основные положения НК РФ по налогу на доходы иностранной организации в виде процентов по депозиту и, опираясь на выводы Постановления Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 № 15638/12, проанализируем, что является подтверждением налогового резидентства организации в иностранном государстве, правомерно ли начисление пени и штрафов при неудержании налога банком, выявленное налоговой инспекцией в ходе выездной проверки, если у банка есть переплата по налогу того же вида.
Н.И. Сидорова, АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО), главный бухгалтер
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Процентные доходы по депозиту иностранной организации (не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ), выплачиваемые российским банком иностранному юридическому лицу, подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты, то есть у этого банка.
|
Пониженная или нулевая ставка при использовании международного соглашения может быть применена банком — налоговым агентом только в отношении доходов иностранной организации, документально доказавшей свое налоговое резидентство в соответствующем иностранном государстве.
|
Подтверждение налогового резидентства в иностранном государстве должно быть представлено иностранной организацией банку — налоговому агенту до даты выплаты процентного дохода по депозиту, иначе налог должен быть удержан по общей ставке 20%.
|
В налоговом споре, завершившемся Постановлением Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 № 15638/12, рассмотрен вопрос достаточности пакета документов, представленных налоговым резидентом Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии.
|
Суды поддержали налоговую инспекцию, посчитав, что налоговое резидентство должно подтверждаться документом, выданным именно налоговым органом страны местонахождения иностранной организации, претендующей на нулевую или пониженную ставку налога на прибыль, удерживаемого у источника выплаты в РФ.
|
Подтверждение налогового резидентства иностранной организации должно быть заверено компетентным органом, регулирующим вопросы налогообложения соответствующего иностранного государства, и отвечать требованиям применяемых международных договоров.
|
