Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Можно ли признавать в бухгалтерском и налоговом учете расходы, не подтвержденные документами или подтверждаемые нестандартными документами? Это могут быть расходы наличными на нужды банка (как головного офиса, так и филиала), например на корпоративные мероприятия, поздравления, экстренные расходы на услуги такси. Это также могут быть расходы в командировке, на разовую закупку товаров наличными подотчетным лицом, а также на услуги иностранных компаний, которые ограничиваются выставлением счета (инвойса), но не предоставляют акт приемки работ. Наши эксперты подсказывают, как в этих случаях избежать налоговых рисков.

В первой части статьи1 были рассмотрены основные положения учета операций с векселями сторонних векселедателей, их отражение по счетам депо, учет операций с дисконтными и процентными векселями. В этой части материала рассмотрим учет операций с учтенными векселями с применением НВПИ, учет векселей, по которым совершен протест в неплатеже, списание задолженности по векселю, признанной безнадежной (нереальной к взысканию), отражение операций купли-продажи векселей при несовпадении даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения договора, а также отражение операций мены векселей.

Многие банки стремятся расширить территорию своего присутствия в регионах. Открывая филиалы и дополнительные офисы и сталкиваясь с их нерентабельностью, они нередко предпочитают не приобретать, а арендовать помещения, оборудование и транспортные средства у физических лиц, для чего могут заключаться договоры возмездной и безвозмездной аренды имущества у физического лица. Рассмотрим налоговую составляющую этих бизнес-процессов.

Рассмотрим особенности налогообложения банками операций со срочными сделками, начав с базового вопроса их классификации по видам, чтобы в следующей части статьи определить, как это повлияет на налогообложение. Проанализируем, какие сделки следует признавать срочными, а какие — сделками с отсрочкой платежа. Затронем и вопросы формирования налоговых регистров.

В налоговом учете драгоценных металлов у банков возникают вопросы, касающиеся налога на прибыль от переоценки металла, налогообложения НДФЛ и НДС операций по обезличенным металлическим счетам, процентных доходов по вкладам в драгметаллах. Рассмотрим их, опираясь на законодательство и нормативные документы. Также проанализируем судебную позицию по определению рыночной цены при купле-продаже драгметаллов.

Согласно требованиям п. 2.2 ст. 23 НК РФ банки, которые приобретают акции российских и иностранных эмитентов, должны сообщать в налоговый орган о каждом случае такого участия. Многие банки не обратили пристального внимания на эти требования или неверно поняли формулировки ст. 23 Налогового кодекса, подразумевая под участием банка в капитале эмитентов ценных бумаг участие в контроле и управлении ими.

Банк имеет право использовать подход к снижению кредитного риска в соответствии с п. 2.3 или 2.6 Инструкции Банка России № 139-И. Рассмотрим, как применение п. 2.6 поможет банку снизить кредитный риск и обосновать такой выбор для ТУ Банка России, как при применении данного документа учитывать требования Закона о рынке ценных бумаг и каковы особенности расчета нормативов Н1, Н3, Н6.

Соблюдая все требования, установленные Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», действующим в редакции Федеральных законов от 05.04.2013 № 60-ФЗ и от 02.07.2013 № 171-ФЗ, налогоплательщики могут использовать простую либо усиленную неквалифицированную электронную подпись при подписании и первичных учетных документов, и документов, подтверждающих заключение сделки. Прав ли тогда Минфин России, полагая, что для целей налогового учета документ, оформленный в электронной форме и подписанный неквалифицированной электронной подписью, не равнозначен документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью?

Статья завершает цикл материалов о контрольных соотношениях налоговых деклараций. Контрольные соотношения деклараций по имущественным налогам следует применять с учетом последних изменений и дополнений в Налоговом кодексе РФ. По данным декларациям контрольные соотношении, составленные ФНС России, не опубликованы. Тем не менее рассмотрим, как можно проверить правильность их заполнения.

Существенные изменения, внесенные в НК РФ и касающиеся налогового учета основных средств и амортизации, начали действовать в 2013 году. Рассмотрим в связи с этим несколько примеров, актуальных для банков, показывающих необходимые расчеты и заполнение деклараций по налогу на прибыль и налогу на имущество.