Финансовый результат с учетом СПОД для целей налогообложения

Размещено на сайте 13.02.2013

Может ли кредитная организация отразить в бухгалтерском учете переплату по налогу на прибыль не на основании акта налогового органа, а на основании налоговой декларации? Чтобы ответить на этот вопрос, рассмотрим важные при подготовке годового отчета право на учет результатов операций СПОД при определении финансового результата для исчисления налога на прибыль, особенности зачета переплаты по налогу на прибыль и значение акта налогового органа о сверке взаиморасчетов с бюджетом.

Г.И. Гайфулина, UBA Consultancy Service, аудитор

Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться

Положение о бухгалтерском учете одновременно указывает как на то, что начисление и уплата налога осуществляется на основании расчетов, самостоятельно произведенных банком, так и на то, что отражение в учете переплаты по налогу возможно лишь по решению налогового органа.

Уменьшение суммы налога на прибыль за счет выявленной при составлении декларации переплаты по налогу является не чем иным, как точным определением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Если банк обнаружил переплату налога на прибыль до закрытия операций СПОД, финансовый результат можно отразить проводкой Дт 60302 Кт 70711. Если же это произошло после закрытия операций СПОД, следует отразить расход на счете 706 «Финансовый результат текущего года».

Обязанность налогового органа уведомлять о переплате сводится к взаимной сверке данных по налогам по инициативе одной из сторон. Налоговики не считают возможным проводить постоянный мониторинг и уведомление налогоплательщиков о состоянии взаиморасчетов.

Суды встают на сторону налогоплательщиков, отражающих переплату по налогу на прибыль на основании первичной налоговой декларации, не требуя засвидетельствовать ее в налоговых органах.

Выбрать	Риски	Бухучет и налоги	Кредитный департамент	Управление банком
направление:	Розница	Внутренний контроль	Операционный департамент	Юридическая работа

О компании	Контакты	Авторам		Для клиентов (Как скачать закрывающие документы)
Помощь	Реклама	Подписным агентствам