Бухгалтерский учет операций с аккредитивамиРазмещено на сайте 26.11.2013 При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению приказодателя об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств, если последний предоставит документы, предусмотренные аккредитивом и подтверждающие выполнение иных его условий, либо предоставит полномочие другому банку на исполнение аккредитива. Рассмотрим методику учета операций с аккредитивами в кредитной организации. С.А. Айваз, КБ «ЕВРОТРАСТ» (ЗАО), главный бухгалтер — директор департамента учета и отчетности Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться
Банк-эмитент при открытии покрытого (депонированного) аккредитива обязан перечислить исполняющему банку сумму аккредитива (покрытие) за счет собственных средств приказодателя либо за счет предоставленного ему кредита.
|
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющий банк имеет право списывать всю сумму аккредитива со счета, который открыт у него банком-эмитентом.
|
Если исполняющий банк произвел платеж или осуществил иную операцию в соответствии с условиями аккредитива, банк-эмитент обязан возместить ему понесенные расходы, которые, в свою очередь, возмещаются плательщиком, так же как и иные расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива.
|
Комиссии, полученные по операциям с аккредитивами, подлежат отражению в доходах по символу 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание».
|
При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент в соответствии с п. 6.28 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» вправе требовать от исполняющего банка возврата сумм, выплаченных получателю средств за счет переведенного в исполняющий банк покрытия (по покрытому (депонированному) аккредитиву), возмещения сумм, списанных с корреспондентского счета, открытого в исполняющем банке, либо отказать исполняющему банку в возмещении сумм, выплаченных получателю средств (по непокрытому (гарантированному) аккредитиву).
Выставление требований к исполняющему банку учитывается следующим образом: Дт 47431, 47410 Кт 40901, 40902 — на сумму требований к исполняющему банку и обязательств перед клиентом; Дт 90907, 90908 Кт 99999.
Возврат денежных средств по аккредитиву осуществляется платежным поручением исполняющего банка с указанием информации, позволяющей установить аккредитив, в том числе его дату и номер: Дт 30102, 30109, 30110, 30111, 30114 Кт 47431, 47410.
Банк-эмитент обязан зачислить возвращенные исполняющим банком денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву на банковский счет плательщика, с которого ранее была списана сумма покрытия, не позднее рабочего дня, следующего за днем возврата денежных средств: Дт 40901, 40902, Кт 40501, 40502, 40503, 40601, 40602, 40603, 40701, 40702, 40703, 40802, 40807, 40817, 40820.
Списание аккредитива с внебалансового учета учитывается: Дт 99999, Кт 90907, 90908.
|
Для минимизации операционных рисков при осуществлении и отражении в учете операций с аккредитивами считаем, что банку целесообразно:
— проанализировать собственные виды операций с аккредитивами;
— четко определить, в отношении каких участников расчетов по аккредитиву возникают требования и обязательства с целью отражения корректного отражения требований/обязательств на счетах 40901, 40902, 47410, 47431 в части резидентов и нерезидентов;
— разработать порядок бухгалтерского учета операций с аккредитивами, учитывающий требования Положения № 385-П;
— утвердить разработанный порядок бухгалтерского учета в составе учетной политики.
|
|
|
|
