Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Всероссийский форум «Банк: бухгалтерия, налоги и отчетность», пятнадцатый по счету, организованный Институтом инновационного развития, состоялся в Москве 13–15 ноября 2013 года. В рамках мероприятия представители банковского сообщества обсуждали изменения в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций, вступающие в силу 1 января 2014 года и планируемые к введению в 2015 году. Предлагаем вниманию читателей наиболее интересную информацию, прозвучавшую в выступлениях участников форума.

Продолжая тему1 об учете операций между подразделениями кредитной организации, отражающихся по счетам внутрибанковских требований и обязательств, рассмотрим учет операций по уплате налога на прибыль и НДС, распределению доходов/расходов между подразделениями банка, взаимозачету валютных/рублевых средств между ними и перераспределению ресурсов, перечислению денежных средств в фонд обязательного резервирования, а также порядок выверки расчетов и урегулирования задолженности по счетам внутрибанковских требований и обязательств.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению приказодателя об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств, если последний предоставит документы, предусмотренные аккредитивом и подтверждающие выполнение иных его условий, либо предоставит полномочие другому банку на исполнение аккредитива. Рассмотрим методику учета операций с аккредитивами в кредитной организации.

Банк — налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с сумм материальной выгоды за счет любых фактически выплачиваемых денежных средств непосредственно физическому лицу либо по его поручению третьим лицам. Кроме этой обязанности, у банков может возникнуть необходимость рассчитывать и удерживать налог по операциям кредитования и в ряде других случаев. Рассмотрим, в каких случаях банк является налоговым агентом по НДФЛ по операциям кредитования, используя последние разъяснения Минфина России.

Существует множество законодательно предусмотренных возможностей оптимизировать налог на доходы физических лиц. Это можно делать при выплате дивидендов, оплате лечения и обучения сотрудников, предоставлении им различных компенсаций. Сэкономить на НДФЛ можно и применяя обезличенные льготы. Многие примеры оптимизации НДФЛ подтверждаются судебной практикой.

Данная статья не имеет целью рассказывать о правилах бухгалтерского учета основных средств — они изложены в Приложении 9 к Положению Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» и учетной политике каждой кредитной организации. Рассмотрим ряд специфических ситуаций и остановимся на тех моментах, невнимание к которым приводит к ошибкам в учете основных средств.

Продолжаем рассматривать1 изменения в порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в связи с принятием Указания Банка России от 4 сентября 2013 года № 3054-У. Статья посвящена отражению событий после отчетной даты в бухгалтерском учете, составлению оборотной ведомости по счетам и отчета о финансовых результатах, а также порядку реформации баланса.

В прошлых номерах1 мы рассмотрели расчет базового капитала и добавочного капитала в соответствии со стандартами Базеля III. Теперь рассмотрим, как рассчитывается дополнительный капитал. Так же, как и базовый, дополнительный капитал банка служит для защиты вкладчиков и кредиторов, является источником формирования и развития материальной базы кредитной организации и снижает риски финансовой неустойчивости и последствия чрезмерных рисков.

Рассмотрим, как должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль и декларации по НДС операции с амортизируемым имуществом, подлежащим государственной регистрации с учетом последних изменений в НК РФ. Проанализируем взаимосвязь исчисления сумм налога на прибыль и НДС с учетом изменений, приведем примеры заполнения банками деклараций в различных ситуациях. Статья будет особенно полезна банкам, избравшим для целей исчисления НДС способ, указанный в п. 2, 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ.