Налоговое планирование НДС в банке

Применять положения п. 5 ст. 170 НК РФ выгодно при реализации имущества должников, в том числе в случае признания несостоявшимися повторных торгов.

Возможность одновременного применения банками к различным активам двух вариантов учета НДС — по п. 5 ст. 170 НК РФ и по п. 2 ст. 170 НК РФ — предполагает наличие разных способов определения налоговой базы по НДС.

Помимо прямо перечисленных в подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, налогом на добавленную стоимость не облагается ряд операций, вопросы о налогообложении которых таким образом решены в письмах ФНС России или в судах. Например, сумма комиссии за оказание заемщику услуги по организации синдицированного кредита.

Для минимизации рисков можно порекомендовать всякий раз производить оценку на предмет того, относятся определенные операции к налогооблагаемой базе по НДС или нет, а также вести раздельный учет.

Попытка банка замаскировать под взимание банковской комиссии облагаемую налогом фактическую реализацию юридическим и физическим лицам аффинированных драгоценных металлов с выбытием их из хранилища банка «не прошла» через судебную систему, включая ВАС РФ: схема была раскрыта.

Суд указал, что услуги банка, оказанные на основании агентского договора, не относятся к банковской деятельности и не освобождаются от НДС. Поэтому сэкономить на уплате НДС при ведении такой деятельности можно, только если она оформлена на иное юридическое лицо, применяющее льготную систему налогообложения.

Используя персонал по договору аутсорсинга, банк с помощью посреднической организации может оптимизировать расходы для целей исчисления налога на прибыль. Также в этом случае он может разграничить операции, облагаемые и не облагаемые НДС.

Передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации не облагается НДС. Следовательно, избежать НДС поможет создание такой организации с внесением вклада имуществом, затем оформление вместо купли-продажи имущества реализации 100%-ной доли в уставном капитале организации, владеющей имуществом.

C 1 июля 2013 г. при увеличении цены базу по НДС за прошлый период корректировать не требуется — изменение отражается в периоде составления документов, являющихся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур, что позволяет отсрочить платеж по НДС.

Текущий контроль входящего и исходящего НДС позволит перенести вычеты на более поздний налоговый период, если выяснится, что их размер в данном налоговом периоде значителен.

В заключение следует отметить, что налоговое планирование НДС в банке должно осуществляться с учетом ежегодного пересмотра, а также с учетом положений п. 5 ст. 170 НК РФ, перечня необлагаемых операций и судебной практики. Особенно важно рассматривать варианты налоговой оптимизации при планировании новых проектов, новых видов банковской деятельности. Такое планирование совместно с налоговым аудитом позволит сэкономить средства и избежать налоговых споров.