Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

В августе 2013 года на сайте Банка России (www.cbr.ru) появились проект положения «О порядке ведения бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов» и связанный с ним проект изменений в Положение Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Рассмотрим суть этих изменений.

Продолжим рассмотрение методики учета операций с монетами из драгоценных металлов в банке1. Как должны быть отражены в учете операции с монетами иностранного производства, являющимися законным средством наличного платежа иностранного государства (группы иностранных государств)? Каковы особенности учета таких монет, приобретенных банком для комитента в рамках договора комиссии, а также получаемого комиссионного вознаграждения по такой сделке?

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, однако именно он способствует наибольшему пополнению бюджета. В оптимизации НДС заинтересованы многие банки, даже использующие п. 5 ст. 170 НК РФ. Рассмотрим, как могут быть использованы изменение формулировок в наименованиях услуг, текущий контроль и распределение сумм НДС по налоговым периодам, перераспределение долей в бизнесе и др. для минимизации налога к уплате в бюджет.

От того, являются финансовые инструменты срочных сделок обращающимися или не обращающимися на организованном рынке, зависит налогообложение таких сделок. Для целей налогообложения осуществляется и контроль цен срочных сделок, и признание их рыночными. Так как для сделки с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, нет возможности установить рыночную цену, для них должна быть определена расчетная цена1.

Проанализируем установленное в законодательстве право банков уплачивать НДС с межценовой разницы, сложности с определением места реализации имущественных прав, порядок исчисления НДС при уступке права оплаты договора цессии третьему лицу, а также вопрос исчисления НДС при уступке права требования, вытекающего из договора реализации, которая освобождена от НДС.

Вовлечение банков в процесс налогового контроля — общемировая тенденция, противостоять которой бессмысленно. Но полезный эффект от реализации банками некоторых положений законопроекта № 330414-6 будет несопоставим с трудозатратами на выполнение предусмотренных будущим документом обязанностей. Новые положения Налогового кодекса РФ и планируемые новшества, касающиеся электронного документооборота, создают достаточный уровень комфорта для налоговиков с точки зрения пользования банковской информацией.

Банки всегда находятся в авангарде применения технологических новшеств. Это влечет и трудности — первопроходцам приходится пробивать брешь консерватизма в позиции фискальных ведомств. Пожалуй, наиболее горячим участком в этом смысле является налоговый учет расходов на связь, поскольку банки используют в своей деятельности многочисленные виды связи и формы услуг и нередко сталкиваются с трудностями при подтверждении целесообразности таких расходов в целях налогообложения.

В прошлом номере1 мы рассмотрели основные принципы обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование и НДФЛ выплат в пользу работников, в том числе иностранных специалистов, заработной платы, отпускных и некоторых компенсационных выплат. Теперь рассмотрим порядок включения в облагаемую базу по страховым взносам и НДФЛ сумм средней заработной платы, командировочных расходов, государственных пособий в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров.

Последующий контроль является обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля, который должен соответствовать характеру и масштабам проводимых коммерческим банком операций. Какова практика организации последующего контроля в российских банках? Каков порядок контроля за проведением кассовых операций и бухгалтерского учета? Как должны составляться планы проверок, оформляться их результаты и как должен осуществляться контроль за устранением нарушений?

Мы уже проанализировали1 ряд изменений, внесенных Указанием Банка России от 05.03.2013 № 2977-У в Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У в связи со вступлением в силу Положения Банка России от 28.12.2012 № 395-П «О методике определения величины и оценке достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций (Базель III)». Рассмотрим, как после указанных изменений производится расчет добавочного капитала в соответствии со стандартами Базеля III.