Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Начинаем публикацию серии отчетных статей с IX Всероссийского форума «Банк: бухгалтерия, налоги и отчетность», проведенного Ассоциацией региональных банков России совместно с Институтом инновационного развития 28 ноября–1 декабря 2012 года.

Конференция, посвященная налогообложению финансовых инструментов в финансовых институтах и корпоративном секторе России, прошла 29–30 ноября 2012 года в Марриотт Гранд Отеле под патронажем британского профессионального организатора экономических и юридических конференций С5 (бывший EuroForum). На ней в том числе обсуждались вопросы налогообложения и учета финансовых инструментов срочных сделок с учетом изменений налогового законодательства.

За год применения новых российских правил бухгалтерского учета производных финансовых инструментов накоплен определенный опыт. Рассмотрим на практических примерах некоторые важные моменты при определении и признании ПФИ в сравнении с требованиями МСФО — ведь по истечении первого года применения новшеств операции с производными финансовыми инструментами необходимо отразить не только в российской, но и в годовой международной отчетности. Обратим внимание на сложности отражения в бухгалтерском учете банка отдельных видов ПФИ.

Расчеты чеками и электронными денежными средствами нужно рассматривать, учитывая вступление в силу Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Расчеты чеками незаслуженно мало используются банками, поэтому покажем преимущества, которые могут получить от использования этой формы расчетов банк и его клиенты. Расчеты электронными денежными средствами являются новой формой, поэтому рассмотрим более подробно оформление, документооборот и бухгалтерский учет таких операций.

Не меньший интерес, чем аспекты открытия и закрытия коротких позиций по сделкам РЕПО, уже рассмотренные нами1, вызывают проблемы, связанные с урегулированием взаимных требований при неисполнении или исполнении не в полном объеме второй части сделки РЕПО. Рассмотрим вопросы определения налоговой базы по операции РЕПО для целей урегулирования взаимных требований по ценным бумагам, схемы урегулирования взаимных требований по денежным средствам и взаиморасчетам, а также вариант завершения сделки РЕПО без процедуры урегулирования.

Как формировать данные, которые кредитные организации должны указывать в уведомлении о контролируемых сделках? Отвечая на этот вопрос, рассмотрим принципы определения круга взаимозависимых и приравненных к ним лиц, в том числе включение в него дочерних организаций, составления перечня сделок, подлежащих дополнительному и особому контролю, а также перечня налогов, подлежащих дополнительному контролю.

В продолжение темы рассмотрим регистры по учету резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, регистры по учету выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, спорные вопросы по отнесению ценных бумаг к категории обращающихся или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Рассмотрим требования к отчетности кредитных организаций, составляемой в связи с их реорганизацией: состав такой отчетности, некоторые дополнительные формы и график их подачи в территориальное управление Банка России, в том числе в случае, когда присоединяемая кредитная организация имеет признаки несостоятельности (банкротства). Расскажем, по каким параметрам регулятор осуществляет проверки отчетности, касающейся выполнения мер по финансовому оздоровлению кредитной организации.

Рассмотрим очередные изменения в формах и порядке составления банковской отчетности, внесенные регулятором в начале декабря. Они коснулись сроков представления форм текущей отчетности 0409634, 0409101, 0409110, 0409115, 0409116, 0409117, 0409118, 0409125, 0409128, 0409129, 0409134, 0409135, 0409155, 0409157, 0409202, 0409401, 0409402, 0409501, 0409603, 0409664, 0409665, 0409711, 0409345, формы годовой отчетности 0409639, форм отчетности, представляемой на нерегулярной основе, 0409101, 0409102, форм консолидированной отчетности, 0409802, 0409803, 0409805, 0409634, пояснительных примечаний к консолидированной отчетности.