Особенности декларирования прибыли обособленных подразделений в 2012 году
Размещено на сайте 10.09.2012
Рассмотрим особенности заполнения декларации по налогу на прибыль по обособленным подразделениям при оставлении отчета за девять месяцев 2012 года и годового отчета, учитывая влияние некоторых изменений в порядке налогообложения, принятых в течение 2012 года. Проанализируем возможные ошибки, которые банки допускают при составлении деклараций по налогу на прибыль по обособленным подразделениям.
А.Н. Романов, ИФНС № 14 по г. Москве, начальник отдела, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Авансовые платежи и суммы налога на прибыль уплачиваются банками в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения каждого из их обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на конкретное подразделение.
|
Банк вправе выбрать показатель для распределения прибыли по обособленным подразделениям (среднесписочная численность работников или расходы на оплату труда).
|
Приложение 5 к листу 02 декларации заполняется на каждое обособленное подразделение (либо на ответственное подразделение), находящееся на территории субъекта РФ, а также на подразделение, ликвидированное в текущем налоговом периоде.
|
В приложении 5 к листу 02 декларации в строке 002 указывается код 1, если показатели формируются по головной организации, код 2 — по обособленному подразделению, код 3 — по ликвидированному обособленному подразделению, код 4 — по ответственному обособленному подразделению.
|
Сумма налога на прибыль к уплате в региональный бюджет по месту нахождения обособленного подразделения рассчитывается исходя из доли налоговой базы, приходящейся на подразделение.
|
Доначисления (уменьшения) сумм авансовых платежей по результатам налоговых проверок за предыдущие периоды должны быть учтены в декларации за текущий период в составе начисленных авансовых платежей.
|
При расчете налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ, ответственным участником КГН приложения 6а к листу 02 заполняются по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению.
|
Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым обособленным подразделением (их группой) исходя из приходящихся на них долей общей налоговой базы.
|
По строке 040 приложения 6а к листу 02 указывается доля налоговой базы каждого участника КГН и каждого обособленного подразделения в консолидируемой налоговой базе.
|
Если в каком-либо субъекте РФ находится только одно обособленное подразделение, показатели приложения 6 к листу 02 и приложения 6а к листу 02 с кодом ОКАТО этого субъекта РФ будут идентичны.
|
