Налоговые регистры по учету процентных расходов банка
Размещено на сайте 10.09.2012
В целях расчета налога на прибыль по процентным расходам в соответствии со ст. 265, 269, 272, 291 и 328 НК РФ банки ведут налоговые регистры. Рассмотрим налоговый учет процентных расходов, определим, какую информацию из бухгалтерского учета нужно использовать при формировании налоговых регистров, а также проанализируем вопросы признания процентов в налоговом учете в соответствии с разъяснениями Минфина России, ФНС России и арбитражной практикой.
Н.И. Сидорова, АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО), заместитель главного бухгалтера
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
При использовании метода начисления проценты по всем видам заимствований признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа независимо от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами.
|
Долговые обязательства, которые предусматривают уплату и, следовательно, начисление процентов только после возврата основного долга, не предусматривают обязанность заимодавца начислять проценты ранее срока, установленного договором, поэтому их досрочное начисление и признание для целей налогообложения заемщиком неправомерны.
|
В бухгалтерском учете процентные расходы банка относятся на расходы в день, предусмотренный условиями договора (условиями выпуска) для их уплаты. В последний рабочий день месяца на расходы относятся все проценты, начисленные за истекший месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни месяца, следующие за последним рабочим днем месяца.
|
Если по договору займа, кредита, вклада предусмотрена возможность изменения процентной ставки, то независимо от того, изменялась она фактически или нет, при нормировании процентных расходов необходимо применять ставку ЦБ РФ на дату признания расходов, то есть в период действия долгового обязательства, а не на дату его привлечения.
|
Положения п. 1 ст. 269 НК РФ по ограничению размера для признания расходом процентов по долговому обязательству распространяются и на проценты в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.
|
