Расчеты с работниками по оплате труда и отпусков и налогообложение выплат
Размещено на сайте 16.08.2012
Рассмотрим особенности начисления работникам банков заработной платы, премий, отпускных, удержания и возврата налога на доходы физических лиц с данных выплат, уплаты взносов на обязательное страхование. Каким образом осуществлять учет расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль и документировать данные операции? Как производить удержания из выплат работникам?
Е.Г. Нестеренко, ФГБОУ ВПО «Самарский государственный экономический университет», филиал в г. Тольятти, директор, д.э.н., профессор
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Начисления и выплаты в адрес работника должны быть оформлены соответствующими учетными документами, оформленными в соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ.
|
На счете 60305 отражаются любые начисления в адрес работника, включая выплаты, не связанные с оплатой труда. Лицевые счета по балансовому счету 60305 открываются на каждого работника и каждое физическое лицо, выполняющее работы по отдельному трудовому договору.
|
В учетной политике банка необходимо указать признаки, когда ошибка при начислении заработной платы признается счетной ошибкой. Если счетная ошибка, совершенная в пользу работника, была обнаружена более чем через месяц после ее совершения, удержать данную сумму с работника можно только по его заявлению.
|
Размер выплат работнику в неденежной форме не должен превышать 20% от сумм начисленной заработной платы (ст. 131 ТК РФ).
|
НДФЛ должен перечисляться в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату облагаемого НДФЛ дохода работников либо не позднее дня перечисления дохода путем безналичных расчетов.
|
При наличии документов налогового органа, подтверждающих возврат налоговому агенту или зачет ему излишне уплаченного НДФЛ, в соответствии со ст. 231 НК РФ налоговым агентом производится возврат НДФЛ работнику. Операции зачета и возврата отражаются на счетах 60301, 60302.
|
Общим выходным днем является только воскресенье (ст. 111 ТК РФ), а суббота или иной второй выходной день устанавливается внутренним документом организации. Поэтому если срок ежемесячного обязательного платежа в фонды выпадает на субботу, платеж должен быть уплачен накануне.
|
Если выплаты работнику не признаются расходами для целей налогообложения прибыли, это не означает, что по ним не начисляются взносы на обязательное страхование, поскольку объект для начисления взносов определяется не НК РФ, а Законом № 212-ФЗ.
|
