Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

В каких случаях затраты на создание резервов по ссудам и резервов в отношении невыплаченных процентов по долговым обязательствам могут рассматриваться в качестве обоснованных расходов и учитываться при налогообложении прибыли? Как в этом случае формируются данные налогового учета? Можно ли включить в расходы сумму прощенного долга и в чем заключается для банка риск такой операции?

По общему правилу налог на добавленную стоимость в бюджет должен заплатить продавец, то есть та сторона сделки, которая получает доход. Но сделки по привлечению банками денежных средств не подходят под это общее правило: ведь инициатор сделки (банк) не получает доход, а наоборот, выплачивает его. Рассмотрим особенности налогообложения таких операций.

Как при налогообложении прибыли следует учитывать расходы банка на представительские цели? Суды и налоговые органы по-разному рассматривают вопрос учета расходов на приобретение (аренду) дорогих помещений, яхт и автомобилей представительского класса, создание условий для проживания деловых партнеров, оплату их перемещения и виз, VIP-обслуживание. Рассматривая позиции судебных и налоговых органов, затронем и вопрос использования транспортных средств для передвижения руководящего состава.

Договор цессии предполагает уступку права требования по обязательству. Для кредитных организаций — это чаще всего кредитные требования. Рассмотрим налоговый учет таких операций, в том числе взаимоотношения с коллекторскими агентствами, право на учет убытков при уступке права требования, произведенного до или после наступления срока погашения обязательства, а также при работе с правами требования, которые кредитная организация приобрела, а затем реализовала.

Рассмотрим налоговый учет процентных доходов по облигациям, сравнивая его с бухгалтерским учетом. Определим, какие данные необходимо указывать в налоговых регистрах, каковы особенности налогообложения доходов в виде процентов от государственных и муниципальных ценных бумаг, операций РЕПО и договоров займа ценными бумагами. Также коснемся вопросов отражения процентов по сомнительной и безнадежной задолженности.

Доходы и расходы будущих периодов по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. Различаются отчетные периоды и соответственно периодичность отражения в учете. Рассмотрим вопросы квалификации таких доходов и расходов, их документирования и отражения в налоговом учете и в бухгалтерском учете в соответствии с установленными в учетной политике временны´ ми интервалами.

Рассмотрим особенности начисления работникам банков заработной платы, премий, отпускных, удержания и возврата налога на доходы физических лиц с данных выплат, уплаты взносов на обязательное страхование. Каким образом осуществлять учет расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль и документировать данные операции? Как производить удержания из выплат работникам?

В связи с применением на практике Указания от 28.04.2012 № 2808-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 января 2004 года № 110-И “Об обязательных нормативах банков”», а также отдельных положений Указания Банка России от 20.04.2011 № 2613-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 января 2004 года № 110-И “Об обязательных нормативах банков”» у кредитных организаций возникло много вопросов1. На некоторые из них были даны ответы на семинаре 27 июня 2012 года.

В прошлом номере журнала1 мы рассмотрели особенности заполнения новой налоговой декларации по налогу на прибыль банками. Теперь дадим информацию для проверки правильности заполнения декларации в форме таблиц контрольных соотношений показателей.