Банк как налоговый агент по НДС при приобретении работ и услуг иностранных организацийРазмещено на сайте 13.07.2012 Даже в условиях нестабильной экономической ситуации российские кредитные организации продолжают сотрудничество с зарубежными партнерами. Иностранные компании, выполняющие для российских организаций работы и оказывающие им услуги, получают соответствующий доход (выручку) от их реализации на территории РФ, со стоимости которых должен уплачиваться НДС в российской бюджет. Рассмотрим особенности удержания и уплаты НДС российскими банками — налоговыми агентами. П.И. Шалухо, Ассоциация российских банков, член Комитета по налогообложению, бухгалтерскому учету и отчетности, член Палаты налоговых консультантов
Н.П. Володина, член Палаты налоговых консультантов, действительный член Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться
Согласно ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг) определяется: по месту деятельности выполняющего их лица, месту нахождения покупателя, месту выполнения (оказания) работ (услуг), месту нахождения имущества, в отношении которого работы (услуги) выполняются (оказываются), по месту нахождения пункта отправления (назначения).
|
Место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) такие работы (услуги), за исключением перечня видов работ (услуг), приведенного в ст. 148 НК РФ и основанного на Директиве Совета ЕС от 17 мая 1977 г.
|
Договор, в котором прямо не указано, что исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности передаются в полном объеме, считается лицензионным.
|
По мнению Минфина России и ФНС России, в целях налогообложения маркетинговые услуги квалифицируются как исследование конъюнктуры рынка в соответствии с подгруппой 74.13.1 группы 74.13 класса 74 «Предоставление прочих видов услуг» ОКВЭД.
|
Местом реализации работ (услуг), не предусмотренных подп. 1–4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ, осуществленных иностранными организациями (не через постоянные представительства в РФ), территория РФ местом реализации не признается. Их место реализации определяется по месту деятельности организации, выполняющей (оказывающей) такие работы(услуги).
|
Сопутствующие выдаче кредита услуги (юридические, технические, консультационные) НДС не облагаются. Другие сопутствующие услуги, например по оплате за пролонгацию или изменение условий кредита, целесообразно объединять в один вид — комиссии «за выдачу кредита» — для подтверждения права на такую льготу.
|
При передаче имущественных прав, не указанных в подп. 1–4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом их реализации Российская Федерация не признается, и, следовательно, налогом на добавленную стоимость такая передача имущественных прав не облагается.
|
МИД России и Минфин России утвердили список международных организаций и их представительств, осуществляющих деятельность на территории РФ, при реализации которыми товаров (работ, услуг) для официального использования применяется ставка НДС в размере 0%.
|
С 1 октября 2011 г. в соответствии с п. 3 ст. 148 НК РФ вспомогательными (работами) услугами могут быть признаны только те, которые выполняются той же организацией, которая производит (оказывает) основную работу (услугу).
|
Если иностранная организация в стоимости работ (услуг) сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет РФ, не учитывает и не выделяет в счете, российская организация самостоятельно определяет налоговую базу для целей исчисления НДС и увеличивает стоимость работ (услуг) на сумму налога, уплачивая его в бюджет РФ за счет собственных средств.
|
|
|
|
