Бухгалтерский учет операций кредитования физических лиц
Размещено на сайте 13.07.2012
Действуя в соответствии с положениями кредитной политики и разработанными на ее основе программами кредитования, банки развивают кредитование физических лиц по следующим основным программам: автокредитование, ипотека, потребительские кредиты, в том числе c использованием кредитных банковских карт. Рассмотрим особенности таких кредитов и порядка бухгалтерского учета названных операций.
С.И. Лытов, ЗАО «БДО», ведущий аудитор
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Кредиты классифицируются по валюте, сроку кредитования, форме предоставления средств, порядку выплаты процентов и порядку погашения кредита.
|
Кредиты делятся на необеспеченные и обеспеченные (поручительством, закладом, залогом движимого имущества, залогом недвижимого имущества, залогом прав требования).
|
Аналитический учет на балансовых счетах по учету кредитных средств, предоставленных физическим лицам, осуществляется в разрезе сроков и заемщиков по каждому кредитному договору.
|
Если программой ипотечного кредитования предусматривается страхование жизни и здоровья заемщика и созаемщиков, а также заложенного имущества, то уплата страховых взносов может быть произведена за счет кредитных средств при наличии такого условия в кредитном договоре.
|
Постановка на учет обеспечения, удостоверенного закладной, осуществляется на основании поручения в депозитарий кредитной организации, одновременно сумма обеспечения отражается на счетах внебалансового учета (по кредиту счета 91311).
|
Во внебалансовом учете обеспечение в виде залога автотранспортного средства отражается в дату заключения договора залога, но не ранее даты предоставления денежных средств.
|
Доходы, полученные банком от страховых компаний по агентским договорам, отражаются на дату подписания отчета об оказании таких услуг.
|
При открытии лимита кредитования по банковским картам на счетах внебалансового учета открываются счета по учету данного лимита, в случае изменения его размера производится корректировка остатков по счету 91317.
|
Погашение плановых и просроченных платежей, а также просроченных процентов по кредитным картам осуществляется за счет средств, поступивших на счет 40817 «Карточный счет клиентов — держателей банковских карт».
|
Учет начисленных процентов по просроченным ссудам (в случае начисления таковых в соответствии с договором) необходимо вести в соответствии с категорией качества ссуды.
|
Получение процентов по кредитам, получение доходов по которым признается неопределенным, вначале требует списания сумм процентов, начисленных на внебалансовых счетах бухгалтерского учета.
|
При понижении категории качества ссуды и переклассификации ее в категорию, по которой получение доходов признается неопределенным, суммы неполученных процентов не списываются, а продолжают учитываться на балансовых счетах.
|
