Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Закон о национальной платежной системе дал право организациям и гражданам, оплачивая товары, работы и услуги, использовать электронные кошельки и электронные средства платежа (е-деньги). А банкам соответственно предоставлено право осуществлять переводы электронных денежных средств. Рассмотрим вопросы квалификации для целей бухгалтерского учета операций по переводу электронных денежных средств, в том числе без открытия банковских счетов, а также учет данных операций на балансовых счетах.

Вступившее в силу 23 мая 2012 года Указание Банка России от 04.04.2012 № 2800-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”» ввело новое понятие «резервы — оценочные обязательства некредитного характера». Рассмотрим, как в связи с этим и другими уточнениями изменился порядок отражения операций в бухгалтерском учете.

Кредитные организации арендуют и сдают недвижимость в аренду, производят отделимые и неотделимые улучшения в арендуемые объекты, получают неотделимые улучшения в сданное в аренду имущество, поэтому вопросы учета операций, связанных с арендой недвижимости, всегда находятся под особым вниманием бухгалтерских служб. В статье автор попытался систематизировать все основные виды операций с арендуемой и сдаваемой в аренду недвижимостью и акцентировать внимание на наиболее сложных вопросах их учета.

Рассмотрев в прошлом номере журнала1 налогообложение банком у источника выплаты доходов физических лиц — нерезидентов, рассмотрим теперь виды доходов, выплачиваемых организациям нерезидентам, также подлежащих налогообложению у источника выплаты. Изучим процедуру удержания налога банком — налоговым агентом и представления им в налоговый орган соответствующей отчетности, а самим налогоплательщиком — подтверждающей информации. Назовем случаи, когда можно не удерживать налог или удерживать его по минимальной ставке.

Предполагалось, что вопрос по исчислению НДС при реализации имущества, полученного банком в качестве отступного по кредитному договору, будет предметом налоговых споров и споров с покупателями такого имущества бесконечно долго по причине различной практики применения арбитражными судами положений гл. 21 НК РФ. Однако он стал предметом рассмотрения Президиумом ВАС РФ, который 31.01.2012 вынес постановление в пользу банков. Рассмотрим судебную практику по вопросам реализации банками их права на исчисление НДС при реализации имущества, полученного по договорам отступного или залога.

После подготовки годового отчета банк проводит собрание акционеров (участников), где его владельцы решают, как им распределить полученную прибыль. Бухгалтерии необходимо получить (оформить) соответствующие документы для отражения результатов этого собрания в учете, выплатить дивиденды, удержав в положенных случаях налоги у источника выплаты.

Информацию для налогового учета процентных доходов по ссудам можно получать из данных бухгалтерского учета, анализируя балансовые счета, на которых такие доходы отражены в соответствии с учетной политикой банка. Рассмотрим налоговый учет процентных доходов по ссудам, сравнивая его с бухгалтерским учетом, определим, какие данные необходимо указывать в налоговых регистрах и какие проблемы возникают при отражении процентов в налоговом учете.

Банк, как любое юридическое лицо, может сотрудничать с другими организациями по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Это позволяет нескольким субъектам без образования нового юридического лица объединить капитал и имущество, необходимые для реализации совместных планов, а в дальнейшем распределить итоги этой деятельности. Каков порядок уплаты НДС при осуществлении подобного договора?

Продолжим анализ основных ошибок, допущенных банками при составлении годового отчета за 2011 год и выявленных при аудиторских проверках, рассматривая отчет о движении денежных средств. Подробно остановимся на корректировках С20, С22, С24 и особенностях отражения в отчетности событий после отчетной даты.

Как банкам отражать в налоговых декларациях суммы комиссий, в том числе взимаемых за открытие и ведение (обслуживание) ссудного счета, за заключение, сопровождение и пролонгацию кредитных договоров и др.? Рассмотрим этот вопрос с учетом постановлений Президиума ВАС РФ и на примерах из практики. Проанализируем и некоторые особенности налогового учета комиссий.