Учет банком — налоговым агентом НДФЛ, удержанного с нерезидентов
Размещено на сайте 12.05.2012
Проанализируем виды доходов, выплачиваемых банком нерези дентам (в основном иностранным физическим лицам) и подлежащих обложению НДФЛ у источника выплаты. Рассмотрим вопросы о квалификации физического лица в качестве нерезидента, процедуре удержания банком — налоговым агентом НДФЛ и представлении в налоговый орган соответствующей отчетности, а также вопросы об избежании двойного налогообложения.
А.Л. Князев, ОАО «ОТП Банк», начальник отдела — заместитель начальника управления налогообложения
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Процедура оформления на работу иностранного гражданина и ставка налога, удерживаемого у источника выплаты дохода такому работнику, зависят от того, под какую категорию подпадает данное лицо: «специалист» или «высококвалифицированный специалист».
|
Высококвалифицированными специалистами признаются иностранные граждане, имеющие опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, а также заработную плату (вознаграждение) в размере не менее 2 млн руб. за один календарный год.
|
Кредитная организация, принявшая на работу иностранца, обязана поставить его на налоговый учет в органе ФНС России и уведомить об этом орган ФМС России.
|
Работодатель ведет учет количества календарных дней, в течение которых иностранец пребывал в РФ, для определения его налогового резидентства. Подтверждающими пребывание документами могут служить табели учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля, квитанции о проживании в гостинице и др.
|
Россиянин, находящийся в долгосрочной командировке и в связи с этим пребывавший в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, становится налоговым нерезидентом, и его доходы от источников в РФ начинают облагаться по соответствующим ставкам НДФЛ для нерезидентов.
|
Доходы, получаемые иностранными гражданами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставкам: специалист — 30%, высококвалифицированный специалист — 13%.
|
Кредитная организация, от которой физическое лицо — нерезидент получило доходы, обязана исчислить, удержать у источника выплаты и уплатить в бюджет РФ сумму НДФЛ. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
|
Оплата работодателем арендованного жилья признается налогооблагаемым доходом иностранного работника. Оплата работодателем оговоренных трудовым договором с иностранцем курсов русского языка лицензированной образовательной организации НДФЛ не облагается.
|
Для получения зачета или возврата НДФЛ от налоговых органов РФ, связанного с применением соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения, физическое лицо должно подать декларацию по форме № 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в РФ.
|
