Учет расходов банка на рекламу
Размещено на сайте 11.04.2012
Каким должен быть налоговый учет расходов на рекламу, чтобы снизить налоговые риски кредитной организации при налогообложении прибыли? Необходимо правильно квалифицировать каждый вид мероприятий рекламного характера, чтобы включать затраты на них в состав нормируемых или ненормируемых расходов. В этой части статьи1 рассмотрим вопросы учета рекламных расходов при расчете налога на прибыль, а также исчисления НДС в случаях безвозмездной передачи участникам рекламных мероприятий и акций товаров и других вещественных ценностей с логотипом банка.
И.С. Кирякова, UBA Consultancy Service, аудитор
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Рекламные расходы в пределах норм, установленных НК РФ, могут включаться в налоговую базу при расчете налога на прибыль при условии, что в соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ они экономически оправданны, документально подтверждены и связаны с деятельностью банка по извлечению прибыли.
|
Рекламные расходы, не упомянутые в п. 4 ст. 264 НК РФ, являются нормируемыми и могут включаться с налоговую базу при расчете налога на прибыль в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
|
По мнению налоговых органов, изготовленные для рекламных целей конструкции следует признавать в составе амортизируемого имущества, а суды считают, что затраты на такие конструкции можно списывать на расходы единовременно, не прибегая к амортизации.
|
Расходы на листовки, брошюры, каталоги, буклеты о продуктах и услугах банка включаются в расходы в полном объеме как ненормируемые согласно абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ.
|
Размещение информации на сайтах сторонних организаций, в социальных сетях и на других не принадлежащих банку ресурсах квалифицируется как рекламные расходы.
|
Расходы по созданию сайтов могут учитываться в налоговом учете двумя способами: либо в составе прочих расходов, либо в составе нематериальных активов.
|
По мнению Минфина России, для признания материалов, размещаемых в СМИ, рекламными, они должны содержать пометку (оговорку) «на правах рекламы».
|
Затраты на выпуск банком собственного периодического печатного издания, содержащего информацию о деятельности и предложениях банка, можно признать рекламными расходами для целей налогообложения.
|
Передача клиентам или неограниченному кругу лиц периодических печатных изданий банка признается объектом налогообложения НДС в силу ст. 146 НК РФ.
|
Правильная организация налогового учета расходов на рекламу способствует снижению налоговых рисков кредитной организации при налогообложении прибыли. Поэтому необходимо анализировать каждый вид мероприятий рекламного характера, чтобы правильно их квалифицировать, и включать затраты на них в состав нормируемых или ненормируемых расходов на рекламу. Если мнение налоговых органов, а также Минфина России отличается от судебной практики и налогоплательщик принимает решение следовать выводам судов, он имеет риск последующего судебного разбирательства с налоговой инспекцией.
|
