Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Организацию бухгалтерского учета представительских расходов необходимо рассматривать в тесной связи с документированием и налогообложением данных операций. Это относится и к порядку составления и представления отчета об израсходованных средствах на представительские цели. Проанализируем, какие виды расходов, связанные с организацией мероприятий, проведением их деловой и развлекательной частей, техническими вопросами обслуживания участников и др., могут признаваться представительскими расходами, а какие — нет.

Продолжаем рассматривать изменения в порядке документального сопровождения и бухгалтерского учета расчетов и переводов, связанные с принятием Закона о национальной платежной системе и новых правил осуществления перевода денежных средств. Чтобы дать время кредитным организациям на изменение внутрибанковских нормативных документов и подготовку программного обеспечения, регулятор установил поэтапный переход к осуществлению расчетов платежными поручениями по новым требованиям.

Рассмотрим практику налогообложения договоров РЕПО и вопросы, обычно возникающие при организации налогового учета таких операций. Проанализируем налоговый режим сделок РЕПО с точки зрения Налогового кодекса РФ, квалификацию такой сделки и предмета сделки для целей налогообложения, неттинг, исчисление цен реализации (приобретения) по обеим частям сделки РЕПО (с учетом накопленного процентного (купонного) дохода).

В конце мая 2012 года на сайте Высшего арбитражного суда РФ появился проект постановления Пленума ВАС РФ «Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом». До сегодняшнего дня он так и остается проектом, содержащим несколько вариантов налогообложения. При этом существует практика исчисления НДС, основанная на письмах Минфина России, ФНС России, арбитражной практике. В результате для налогоплательщиков сложилась неоднозначная ситуация.

Продолжая тему о налоговом учете процентных расходов банка, рассмотрим вопросы по ограничению признания расходов в целях расчета налога на прибыль в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ и вопросы, связанные с учетом процентных расходов по размещенным облигациям и выпущенным векселям, при досрочном расторжении договора банковского вклада. Автор опирается на арбитражную практику и ссылается на письма Минфина России.

Успешное функционирование и развитие кредитных организаций, как показывает практика, во многом зависит от образовательного, профессионального и квалификационного уровня работников. С этой целью банки могут направлять своих работников на обучение. Рассмотрим, как учитываются в расходах кредитной организации затраты на подготовку и переподготовку кадров и как такие затраты влияют на налогообложение прибыли, НДС, НДФЛ, а также на уплату страховых взносов.

Покажем отдельные изменения в порядке налогообложения в течение 2012 года и проанализируем ошибки, которые допускают банки при составлении деклараций по налогу на прибыль. Приведем рекомендации по заполнению и самопроверке декларации, составляемой в соответствии с утвержденным Приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Рассмотрим последние изменения в составе и порядке заполнения отчетности, вступившие в силу с 30 июля 2012 года. Кроме порядка составления и представления некоторых форм отчетности, отдельным изменениям подверглись сами формы (наименования граф, разделы), в них внесены также изменения технического, уточняющего характера. Рассмотрим и новшества в порядке составления консолидированной отчетности, действующие с 15 июля 2012 года.

Необходимость отдельного учета производных финансовых инструментов и управления рисками, сопутствующими этим инструментам, назрела давно. Во-первых, объем операций с такими инструментами увеличивается, а во-вторых, соотношение риска и стоимости для этих инструментов гораздо выше, чем аналогичное соотношение для традиционных финансовых инструментов. Рассмотрим управление рисками, присущими производным финансовым инструментам, а именно включение позиции по ним в расчет ОВП.