Особенности составления годового отчета за 2011 год
Размещено на сайте 23.01.2012
Указанием Банка России от 09.12.2011 № 2742-У внесены изменения в Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У, касающиеся составления форм годовой отчетности. Резерв на возможные потери теперь необходимо отражать в той строке формы 0409806, по активу которого он был создан, доход от реализации учтенных векселей в форме 0409807 отражается по строке 7, в стро- ке 17 формы 0409806 отражаются только резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера. Рассмотрим эти и другие изменения, которые повлияют на составление годовой отчетности за 2011 год.
Н.В. Артемьева, ООО «Листик и Партнеры», департамент банковского аудита, руководитель отдела отчетности, аудитор
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Проценты по ссудной и приравненной к ней задолженности в отчетности за 2011 г. отражаются не в строке 5 «Чистая ссудная задолженность», а в строке 9 бухгалтерского баланса «Прочие активы». Резервы на возможные потери по начисленным процентам и дисконту следует реклассифицировать из строки 5 в строку 9.
|
Резервы на возможные потери по договорам купли-продажи недвижимости с отсрочкой платежа должны отражаться в той строке, в которой находятся активы, резервы по которым были созданы банком, то есть в строке 5 «Чистая ссудная задолженность».
|
Имущество, полученное по договору отступного, необходимо анализировать на предмет обесценения, создавая резервы на возможные потери, которые затем отражать в статье 8 «Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы» формы 0409806.
|
В строке 17 «Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон» формы 0409806 отражаются только резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера.
|
В расшифровку кода S16203/1.2 включаются данные по символу 16203 «Комиссионные вознаграждения по другим операциям» отчетности по форме 0409102 в части доходов от открытия и ведения ссудных счетов клиентов.
|
В разделе «Справочно» формы 0409808 отражаются доходы от восстановления и расходы по созданию резервов на возможные потери по ссудам и процентам по ним, при этом показатели строки 4.1 графы 4 формы 0409808 и разница строк 1 и 2 раздела «Справочно» должны быть равны.
|
При получении от должника имущества по договору отступного не происходит движения денежных средств, поэтому для отраже- ния таких операций в форме 0409814 необходимо ввести дополнительные корректировки С33 (33.1–33.5).
|
Автор приводит два письма с разъяснениями регулятора по поводу заполнения отдельных строк фор- мы 0409806 «Бухгалтерский баланс». В них изложены разные точки зрения, а автор в свою очередь вносит альтернативные предложения. Как же поступить в данной ситуации, остается вопросом выбора самой кредитной организации.
Относительно расчета кода S 16203/1.2 в форме 0409807 «Отчет о прибылях и убытках» с автором можно полностью согласиться, так как если отражать по коду S 16203/1.2 только комиссии за открытие и ведение ссудных счетов клиентов, то информация в отчетности будет отражена не полностью, часть комиссионных доходов кредитных организаций не будет учтена, в то время как во многих кредитных организациях комиссионные доходы от выдачи кредитов занимают наибольшую долю в совокупных доходах.
В отношении формы 0409814 «Отчет о движении денежных средств» автор приводит весьма логичные доводы о необходимости введения новых корректировок для расчета отдельных строк отчета, которые позволят в полной степени оценить сложившуюся ситуацию в кредитных организациях. Надеемся, что сотрудники Банка России читают журнал и примут к сведению это предложение.
|
