Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Семинар по налогообложению для банков провела 11 марта международная юридическая фирма «Саланс». Предлагаем вниманию читателей выдержки из выступления Е.В. Тимофеева, руководителя глобальной налоговой практики, партнера компании. По его мнению, банки, опираясь на постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 № 11200/09, вправе потребовать возврата из бюджета значительных сумм переплаты по налогу на прибыль начиная с 2002 г.

Метод учета долговых обязательств, с успехом применявшийся до начала экономического кризиса, не оправдал себя при дефолтах ценных бумаг, задержках платежей от эмитентов и агентов. В нынешних условиях, чтобы не увеличивать убытки банков, требуется выработать более эффективные методы учета долговых ценных бумаг. Одновременно с этим необходимо проанализировать те события в финансовой сфере, которые повлек за собой кризис, и учесть их последствия.

Методология переоценки основных средств и бухгалтерский учет ее итогов стали сегодня для кредитных организаций жизненно важными вопросами. Причина в том, что капитал банков сильно пострадал от финансового кризиса — снизилось качество активов, вырос резерв на возможные потери. Кроме того, ужесточились требования к его минимальной величине. Правильно проведенная переоценка основных средств может изменить размер капитала и улучшить показатели банка.

В кризисной ситуации, когда многие заемщики оказались не способны рассчитаться по своим кредитным обязательствам, балансы банков пополняются непрофильными активами, полученными в результате изъятия залогов. Кредитные организации вынуждены переходить к систематической работе с залоговым имуществом, в связи с чем у них возникает немало вопросов о том, как отражать доходы и расходы, возникающие при управлении такими активами.

Реорганизация банков путем слияния или присоединения, в том числе с последующим выделением филиала, имеет много особенностей. В условиях кризиса требования к капиталу банков ужесточились, поэтому такого рода сделок совершается все больше. Какими должны быть действия кредитных организаций в подобных ситуациях, каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль при реорганизации?

Обязанность банков по уплате на территории Российской Федерации налога на имущество организаций предусмотрена главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, обязателен к уплате и взимается на территории соответствующего субъекта на основании регионального закона о налоге, установленного в рамках главы 30 НК РФ. В статье подробно рассмотрены вопросы, касающиеся уплаты данного налога.

Порядок учета амортизируемого имущества является элементом учетной политики банка. Это связано с тем, что глава 25 НК РФ зачастую не содержит строгих правил учета для целей налогообложения, а позволяет налогоплательщику самому решать вопрос о применении той или иной нормы налогового законодательства. Рассмотрим наиболее выгодные методы учета операций с основными средствами и нематериальными активами, которые обычно проводят кредитные организации, а также правила начисления амортизации.

Порядок признания в расходах уплаченных страховых взносов по различным видам страхования нередко вызывает вопросы у кредитных организаций. Настоящая статья посвящена учету сумм страховых взносов, уплачиваемых банками в фонд обязательного страхования вкладов, а также сумм страховых взносов по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка.

С отчетности за IV квартал 2009 г. действуют новая форма налоговой декларации по НДС и порядок заполнения налоговой декларации по НДС, установленные приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н. Помимо изменений в определении налоговой базы, новшества введены в саму процедуру принятия декларации и решений по ней, в частности о возмещении НДС из бюджета.

Для оценки рисков работы с банком клиентам, партнерам и миноритарным акционерам необходима информация о фактических владельцах этого банка и его зависимости от финансово-промышленных групп. Рассмотрим, в какой степени такую информацию можно почерпнуть из отчетности, составленной по российским и международным стандартам, а также из других документов кредитной организации. В свою очередь бухгалтерам банков из статьи станет ясно, какие требования о раскрытии информации установлены нормативными актами, а какие сведения банк может раскрывать по своему усмотрению.