Изменения банковской отчетности в 2008 году

Форма № 0409135 «Информация об обязательных нормативах»

Порядок составления и представления отчетности по форме № 0409135 «Информация об обязательных нормативах» (далее — Порядок по форме № 0409135) содержит ссылку в п. 1 на то, что она заполняется на основе данных, определенных в соответствии с инструкциями Банка России (со всеми дополнениями и изменениями):

- от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков»;

- от 31.03.2004 № 112-И «Об обязательных нормативах кредитных организаций, осуществляющих эмиссию облигаций с ипотечным покрытием»;

- от 26.04.2006 № 129-И «О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением».

Пункт 4 Порядка по форме № 0409135 дополнен абзацем, разъясняющим составляющие показателя Ариск0:

«В состав значения Ариск0 включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска в соответствии с п. 2.3 Инструкции Банка России № 110-И, и финансовые инструменты без риска в соответствии с п. 2.4 Положения Банка России от 14.11.2007 № 313-П “О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска”».

Форма № 0409251 «Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)»

Порядок составления и представления отчетности по форме № 0409251 «Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)» (далее — Порядок по форме № 0409251) изложен в Приложении 10 к Указанию Банка России № 2055-У.

Во-первых, цель введения отчетности по форме № 0409251 «Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)» осталась без изменения.

Во-вторых, правила предоставления отчетов по срокам не изменились, однако исключена дополнительная характеристика небанковских кредитных организаций («осуществляющие депозитно-кредитные операции»), поэтому в новом Порядке по форме № 0409251 написано следующее: «Отчеты представляются кредитными организациями (их филиалами) (включая небанковские кредитные организации (их филиалы)) в территориальные учреждения Банка России не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом». Другие указания относительно разделов формы № 0409251 остались прежними.

Подпункты, разъясняющие порядок представления, также изменены и объединены в три пункта вместо четырех:

1. Головной офис кредитной организации представляет в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью: сводный отчет по форме № 0409251 по головному офису кредитной организации и филиалам, надзор за деятельностью которых осуществляет одно территориальное учреждение Банка России; отчеты зарубежных филиалов кредитной организации.

2. В случае если надзор за деятельностью головного офиса и филиала кредитной организации осуществляют разные территориальные учреждения Банка России, то филиал кредитной организации представляет отчет по форме № 0409251 непосредственно в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью.

3. Подразделения крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений представляют отчет по форме № 0409251 с учетом следующих особенностей.

К последнему пункту приводятся разъяснения:

- головной офис крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений представляет в Московское главное территориальное управление Банка России сводный отчет по форме № 0409251 по головному офису кредитной организации и отделениям, расположенным в г. Москве и Московской области;

- территориальный банк крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений представляет сводный отчет по форме № 0409251 по территориальному банку и отделениям, расположенным на территории одного субъекта Российской Федерации, в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью;

- на территории субъекта Российской Федерации, где отсутствует территориальный банк крупной кредитной организации с широкой сетью подразделений, сводный отчет по форме № 0409251 по отделениям, расположенным на этой территории, представляется тем отделением, на которое крупной кредитной организацией с широкой сетью подразделений возложены функции по сбору и представлению сводной отчетности в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью.

В-третьих, в п. 3 Порядка по форме №?0409251 остались практически те же указания.

Практически полностью изменено содержание нескольких абзацев, касающихся порядка заполнения строк 1.1.1, 1.2.2 и 1.3 отчета по форме № 0409251. Новый текст этих абзацев содержит новые термины, уточнения названий.

Форма отчетности № 0409301 «Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации»

Форма отчетности № 0409301 «Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации» (далее — форма № 0409301) и Порядок составления и представления отчетности по форме № 0409301 «Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации» (далее — Порядок по форме № 0409301) применяются в редакции Приложения 11 к Указанию Банка России № 2055-У.

Форма № 0409301 содержит три раздела, она дополнена разделом «Межбанковские операции кредитных организаций» (графы 27–34). Первые два раздела формы претерпели изменения. Первый раздел «Обязательства кредитных организаций» содержит вместо семи граф тринадцать.

Графы с первой по четвертую оставлены без изменения, с пятой по седьмую — содержат данные об обязательствах кредитных организаций перед органами государственного управления и внебюджетными фондами:

- графа 5 — всего;

- графа 6 — обязательства перед федеральными органами государственной власти;

- графа 7 — обязательства перед органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Обязательства, отраженные в графах с третьей по седьмую, должны быть выражены в рублях.

Графы 5, 6 старой формы отчетности перемещены, теперь это графы 8, 9 новой формы № 0409301.

Графы 10–12 содержат данные об обязательствах кредитных организаций перед органами государственного управления и внебюджетными фондами:

- графа 10 — всего;

- графа 11 — обязательства перед федеральными органами государственной власти;

- графа 12 — обязательства перед органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Обязательства, отраженные в графах с восьмой по двенадцатую, представляют собой обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Графа 7 старой формы отчетности перемещена, теперь это графа 13 новой формы № 0409301.

Строки первого раздела формы № 0409301 оставлены без изменения, то есть обязательства раскрываются по срокам размещения (до востребования, срочные, итого).

Второй раздел формы № 0409301 остался без изменений, за исключением нумерации граф, которая изменилась из-за увеличения граф первого раздела и начинается не с 8-й, а с 14-й. Поэтому графы во втором разделе теперь имеют номера с 14-го по 26-й.

Раздел «Межбанковские операции кредитных организаций» формы № 0409301 содержит восемь граф (с 27-й по 34-ю).

Графы 27 и 28 содержат стандартные для всех трех разделов формы наименования, то есть те же, которые содержат графы 1 и 2, 14 и 15:

- номер п/п;

- по срокам привлечения (кредитования).

Графа 29 и графа 30 объединены общим заголовком «Данные об обязательствах перед», с выделением двух признаков:

- графа 29 — кредитными организациями — резидентами;

- графа 30 — Банком России.

Графа 31 и графа 32 объединены общим заголовком «Требования к», с выделением двух признаков:

- графа 31 — кредитным организациям — резидентам;

- графа 32 — Банку России.

Данные в графах 29–32 отражаются в рублях.

Графа 33 содержит данные об обязательствах перед кредитными организациями — резидентами и графа 34 содержит данные о требованиях к кредитным организациям — резидентам, данные графы объединены общим заголовком «в иностранной валюте».

В строках раздела указываются данные по срокам привлечения (кредитования) — до 1 года, свыше 1 года, итого.

Приложение 11 к Указанию Банка России от 26.08.2008 № 2055-У кроме новой формы № 0409301 содержит еще и Порядок по форме № 0409301, в котором появились новые положения, а часть положений остались прежними.

1. Перечень кредитных организаций, представляющих форму № 0409301, определяется в том же порядке, что и раньше.

2. Адресат представления и сроки представления остались прежними.

3. В пункт 4 внесены изменения в соответствии с новой нумерацией граф, установлен новый предел изменений показателей — он увеличен с 1 млрд рублей до 2 млрд рублей.

4. В пунктах 5 и 6 внесены изменения в соответствии с новой нумерацией граф, их содержание осталось прежним.

5. Порядок по форме № 0409301 дополнен правилами заполнения новых граф отчета.

Например, в п. 7 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для граф 5 и 10: «В графах 5, 10 отражаются остатки средств органов государственного управления и местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов (остатки средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, государственных внебюджетных фондов, депозиты и прочие привлеченные средства Минфина России, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов и внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления)».

6. В п. 8 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для граф 6 и 11: «В графах 6, 11 отражаются остатки средств федерального бюджета, депозиты и прочие привлеченные средства Минфина России».

7. В п. 9 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для граф 7 и 12: «В графах 7, 12 отражаются остатки средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, депозиты и прочие привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления».

8. В п. 10 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для графы 13: «В графе 13, ранее графа 7, содержание показателей не изменилось».

9. В п. 11 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для граф 16 и 20: «В графах 16 и 20 отражается задолженность по кредитам, предоставленным Правительству Российской Федерации, включая вложения в долговые обязательства Российской Федерации».

10. В п. 12 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для граф 17 и 21: «В графах 17 и 21 отражается задолженность по кредитам, предоставленным субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления, включая вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления».

11. В п. 13 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для граф 18 и 22: «В графах 18 и 22 отражается задолженность по кредитам, предоставленным государственным внебюджетным фондам».

12. В п. 14 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для граф 19 и 23: «В графах 19 и 23 отражается срочная и просроченная задолженность по кредитам (включая просроченные проценты), предоставленным физическим лицам и нефинансовым организациям всех форм собственности, за исключением задолженности по кредитам, учтенным по графам 16, 17, 18, 20, 21, 22».

13. В п. 15 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для графы 24: «В графе 24 отражаются остатки на счетах кредитных организаций по операциям с нерезидентами в иностранной валюте, валюте Российской Федерации и драгоценных металлах (средства на корреспондентских счетах, депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах, кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам, юридическим и физическим лицам — нерезидентам, приобретенные долговые обязательства и векселя иностранных государств, банков-нерезидентов и иных нерезидентов, вложения в акции иностранных организаций), а также наличные денежные средства в иностранной валюте в кассах кредитных организаций».

14. В п. 16 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для графы 25: «В графе 25 отражаются средства, привлеченные кредитными организациями от нерезидентов: остатки на счетах “ЛОРО”, полученные кредиты, депозиты, иные средства, привлеченные от банков-нерезидентов, физических и юридических лиц — нерезидентов в иностранной валюте, валюте Российской Федерации и драгоценных металлах».

15. В п. 17 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для графы 26: «В графу 26 включаются уставный и добавочный капитал, резервные и другие фонды, сформированные за счет прибыли, нераспределенная прибыль и непокрытый убыток, созданные резервы под возможные потери по активным операциям, результаты переоценки ценных бумаг, драгоценных металлов и средств в иностранной валюте, результаты финансовой деятельности текущего года, прибыли и убытки прошлых лет, доходы и расходы будущих периодов, а также вложения в акции других кредитных организаций».

16. В п. 18 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для граф 29 и 33: «В графах 29 и 33 отражаются средства, привлеченные кредитными организациями от кредитных организаций — резидентов: кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства, полученные от кредитных организаций — резидентов в валюте Российской Федерации, иностранной валюте и драгоценных металлах».

17. В п. 19 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для графы 30: «В графе 30 отражаются средства, полученные кредитными организациями от Банка России в валюте Российской Федерации».

18. В п. 20 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для граф 31 и 34: «В графах 31 и 34 отражаются средства, размещенные кредитными организациями в кредитных организациях — резидентах: кредиты, депозиты и прочие размещенные средства, предоставленные кредитным организациям — резидентам в валюте Российской Федерации, иностранной валюте и драгоценных металлах, а также вложения в их долговые обязательства, в том числе переданные без прекращения признания, и долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания».

19. В п. 21 Порядка по форме № 0409301 содержатся указания для графы 32: «В графе 32 отражаются депозиты и прочие средства, размещенные кредитными организациями в Банке России, а также вложения в его долговые обязательства».

Строки и графы формы № 0409301 формируются исходя из остатков на следующих балансовых счетах (по строкам, а в каждой строке — по графам):

- строка «До востребования»:

графы 3, 8 и графы 4, 9 — остатки счетов, которые показываются по этим графам, остались без изменения и с теми же ограничениями — только в части средств организаций (кроме кредитных организаций);

графы 4, 9 — остатки счетов, которые показываются по этим графам, остались без изменения с теми же ограничениями — только в части средств физических лиц;

графы 5, 10 — в этих графах показываются суммы остатков по следующим счетам: 30604 + 40101 + 40105 + 40106 + 40107 + 40108 + 40110 + 40116 + 40201 + 40202 + 40203 + 40204 + 40205 + 40206 + 40301 + 40307 + 40312 + 40314 + 40401 + 40402 + 40403 + 40404 + 40406 + 40410 + 41001 + 41002 + 41003 + 41004 + 41005 + 41101 + 41102 + 41103 + 41104 + 41105 + 41201 + 41202 + 41203 + 41204 + 41205 + 41301 + 41302 + 41303 + 41304 + 41305 + 42701 + 42702 + 42703 + 42704 + 42705 + 42801 + 42802 + 42803 + 42804 + 42805 + 42901 + 42902 + 42903 + 42904 + 42905 + 43001 + 43002 + 43003 + 43004 + 43005;

графы 6, 11 — в этих графах показываются суммы остатков по следующим счетам: 30604 + 40101 + 40105 + 40106 + 40107 + 40108 + 40110 + 40116 + 40301 + 40307 + 40312 + 40314 + 41001 + 41002 + 41003 + 41004 + 41005 + 42701 + 42702 + 42703 + 42704 + 42705;

графы 7, 12 — в этих графах показываются суммы остатков по следующим счетам: 40201 + 40202 + 40203 + 40204 + 40205 + 40206 + 40410 + 41101 + 41102 + 41103 + 41104 + 41105 + 42801 + 42802 + 42803 + 42804 + 42805;

- строка «Срочные»:

графы 3, 8 и графы 4, 9 — остатки счетов, которые показываются по этим графам, остались без изменения;

графы 5, 10 — в этих графах показываются суммы остатков по следующим счетам: 41006 + 41007 + 41106 + 41107 + 41206 + 41207 + 41306 + 41307 + 42706 + 42707 + 42806 + 42807 + 42906 + 42907 + 43006 + 43007;

графы 6, 11 — в этих графах показываются суммы остатков по следующим счетам: 41006 + 41007 + 42706 + 42707;

графы 7, 12 — в этих графах показываются суммы остатков по следующим счетам: 41106 + 41107 + 42806 + 42807;

графа 13 — в этой графе в бланке формы проставлен знак «Х», то есть она по строкам не заполняется, в ней показывается только итоговое значение (по строке «Итого»);

- строка «До 1 года»:

графы 16, 20 — в этих графах показываются суммы остатков по следующим счетам: 40109 + 40111 + (40308 + 40310 – 40306) (включается только положительное сальдо по указанным счетам) + 40311 + 40313 + 44101 + 44102 + 44103 + 44104 + 44105 + 44106 + 44109 + 45801 + 45901 + 46001 + 46002 + 46003 + 46004 + 46005 + 50104 + 50205 + 51201 + 51202 + 51203 + 51204 + 51205 + 51208 + 51209;

графы 17, 21 — в этих графах показываются суммы остатков по следующим счетам: 44201 + 44202 + 44203 + 44204 + 44205 + 44206 + 44207 + 44210 + 45802 + 45902 + 46101 + 46102 + 46103 + 46104 + 46105 + 50105 + 50206 + 51301 + 51302 + 51303 + 51304 + 51305 + 51308 + 51309;

графы 18, 22 — в этих графах показываются суммы остатков по следующим счетам: 44301 + 44302 + 44303 + 44304 + 44305 + 44306 + 44307 + 44310 + 44401 + 44402 + 44403 + 44404 + 44405 + 44406 + 44407 + 44410 + 45803 + 45804 + 45903 + 45904 + 46201 + 46202 + 46203 + 46204 + 46205 + 46301 + 46302 + 46303 + 46304 + 46305;

графы 19, 23 — в этих графах показываются суммы остатков по следующим счетам: 20311 + 30602 + 40908 + 44501 + 44503 + 44504 + 44505 + 44506 + 44509 + 44601 + 44603 + 44604 + 44605 + 44606 + 44609 + 44701 + 44703 + 44704 + 44705 + 44706 + 44709 + 44801 + 44803 + 44804 + 44805 + 44806 + 44809 + 44901 + 44903 + 44904 + 44905 + 44906 + 44909 + 45001 + 45003 + 45004 + 45005 + 45006 + 45009 + 45101 + 45103 + 45104 + 45105 + 45106 + 45109 + 45201 + 45203 + 45204 + 45205 + 45206 + 45209 + 45301 + 45303 + 45304 + 45305 + 45306 + 45309 + 45401 + 45403 + 45404 + 45405 + 45406 + 45409 + 45502 + 45503 + 45504 + 45505 + 45508 + 45509 + 45805 + 45806 + 45807 + 45808 + 45809 + 45810 + 45811 + 45812 + 45813 + 45814 + 45815 + 45905 + 45906 + 45907 + 45908 + 45909 + 45910 + 45911 + 45912 + 45913 + 45914 + 45915 + 46401 + 46402 + 46403 + 46404 + 46405 + 46501 + 46502 + 46503 + 46504 + 46505 + 46601 + 46602 + 46603 + 46604 + 46605 + 46701 + 46702 + 46703 + 46704 + 46705 + 46801 + 46802 + 46803 + 46804 + 46805 + 46901 + 46902 + 46903 + 46904 + 46905 + 47001 + 47002 + 47003 + 47004 + 47005 + 47101 + 47102 + 47103 + 47104 + 47105 + 47201 + 47202 + 47203 + 47204 + 47205 + 47402 + 47404 + 47802 + 47803 + 50107 + 50208 + 50505 + 50606 + 51501 + 51502 + 51503 + 51504 + 51505 + 51508 + 51509;

графы 24 и 25 — в этих графах показываются суммы остатков по счетам, указанным в п. 21 Порядка по форме № 0409301, причем по некоторым счетам остатки только в валюте, а по некоторым — и в рублях, и в иностранной валюте;

графа 26 — в этой графе в бланке формы проставлен знак «Х», то есть она по строкам не заполняется, в ней показывается только итоговое значение (по строке «Итого»).

В разделе «Межбанковские операции» строка «До 1 года» формируется по графам в следующем порядке:

графы 29, 33 — в этих графах показываются суммы остатков по следующим счетам: 31301 + 31302 + 31303 + 31304 + 31305 + 31306 + 31307 + 31501 + 31502 + 31503 + 31504 + 31505 + 31506 + 31507 + 31702 + 31802 + 203134 + 31310;

графа 30 — в этой графе показываются суммы остатков по следующим счетам: 31201 + 31202 + 31203 + 31204 + 31205 + 31206 + 31210 + 31212 + 31213 + 31214 + 31215 + 31216 + 31217 + 31218 + 31219 + 31701 + 31704 + 31801 + 31804 + 32901 (включаются в зависимости от срока);

графы 31, 34 — в этих графах показываются суммы остатков по следующим счетам: 32001 + 32002 + 32003 + 32004 + 32005 + 32006 + 32007 + 32010 + 32201 + 32202 + 32203 + 32204 + 32205 + 32206 + 32207 + 32401 + 32501 + 203154 + 501064 + 50118 + 502074 + 50218 + 503074 + 50318;

графа 32 — в этой графе показываются суммы остатков по следующим счетам: 31901 + 31902 + 31903 + 31904 + 31905 + 31906 + 31907 + 329024 + 501164 + 502144 + 503134.

В разделе «Межбанковские операции» строка «Свыше 1 года» формируется по графам в следующем порядке:

графы 29, 33 — в этих графах показываются суммы остатков по следующим счетам: 31308 + 31309 + 31508 + 31509 + 20313 (включаются в зависимости от срока);

графа 30 — в этой графе показываются суммы остатков по следующим счетам: 31220 + 31221 + 32901 (включаются в зависимости от срока);

графы 31, 34 — в этих графах показываются суммы остатков по следующим счетам: 32008 + 32009 + 32208 + 32209 + 20315 (включаются в зависимости от срока) + 50106 (включаются в зависимости от срока) + 50307 (включаются в зависимости от срока);

графа 32 — в этой графе показываются суммы остатков по следующим счетам: 31908 + 31909 + 32902 (включаются в зависимости от срока) + 50116 (включаются в зависимости от срока) + 50313 (включаются в зависимости от срока).

Правила формирования строк «Итого» по первым двум разделам формы № 0409301 не изменились.

В целом изменение данной формы отчетности можно охарактеризовать как приведение ее в соответствие с общими направлениями реформирования финансовой отчетности в банковском секторе.

Форма отчетности № 0409302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах кредитных организаций»

Форма отчетности № 0409302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах кредитных организаций» (далее — форма № 0409302) и Порядок составления и представления отчетности по форме № 0409302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах кредитных организаций» (далее — Порядок по форме № 0409302) применяются в редакции Приложения 12 к Указанию Банка России № 2055-У.

Сама форма № 0409302 изменилась незначительно. Она также содержит два раздела: 1 «Предоставленные кредиты» и 2 «Привлеченные средства».

Первый раздел формы № 0409302 подвергся незначительным уточнениям:

- сокращено количество граф с 13 до 9, за счет исключения граф 10–13 ранее применявшейся формы. В форме № 0409302 больше не представляются сведения о средневзвешенном сроке кредитования в месяцах и сведения о средневзвешенной процентной ставке;

- изменилась нумерация показателей с двухуровневой на трехуровневую;

- уточнено наименование строки 2: вместо «Юридическим лицам» — «Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям»;

- добавлена строка 2.1 «по видам экономической деятельности»;

- добавлена строка 2.3 «из общей величины кредитов, предоставленных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, кредиты субъектам малого и среднего предпринимательства, из них:»;

- исключена расшифровка кредитов, выданных физическим лицам.

Раздел 2 формы остался без изменений.

Порядок по форме № 0409302, как и прежде, содержит ту же цель составления отчета.

Из порядка исключены уточнения по поводу небанковских организаций в части осуществляемых ими операций: «осуществляющие операции по расчетам, и небанковские кредитные организации, осуществляющие депозитно-кредитные операции».

Сроки и адресаты представления отчетности не изменились.

Рассмотрим порядок заполнения Раздела 1 «Предоставленные кредиты» формы № 0409302.

Данные раздела, как и прежде, формируются в разрезе субъектов Российской Федерации.

В целях составления первого раздела изменение места нахождения заемщика отражается при предоставлении нового кредита (очередного транша) этому заемщику. Появились разъяснения по поводу изменения вида экономической деятельности: «Аналогичный подход используется в случае изменения вида экономической деятельности заемщика в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД)».

Порядок заполнения граф 4–9 в части единиц измерения (тыс. рублей) не изменился.

Суммы в графах 5, 7, 9 показываются в рублевом эквиваленте. Незначительно изменились формулировки отражения кредитов, выданных в иностранной валюте и драгоценных металлах.

Исключен порядок расчета средневзвешенного срока кредитования (графа 11) и средневзвешенной процентной ставки (графа 13) в иностранной валюте и драгоценных металлах, при определении рублевого эквивалента стоимости кредита по кредитному договору (дополнительному соглашению).

Сведения о просроченной задолженности по предоставленным кредитам, не погашенным в срок, включаются в первый раздел в части балансовых счетов, указанных в подп. 2.9 (2.12 — прежняя нумерация), без учета просроченной задолженности, перенесенной с балансовых счетов, не включаемых в группировку балансовых счетов, приведенных в подп. 2.9.

По строке 2.3 отражаются кредиты, предоставленные субъектам малого и среднего предпринимательства. Понятие «субъект малого и среднего предпринимательства» используется для составления формы № 0409302 в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

В строке 4 приводится информация, характеризующая деятельность операционных офисов, расположенных вне пределов территории, подведомственной территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью кредитной организации (ее филиала) (далее — операционный офис), по предоставлению кредитов.

Термин «операционный офис» содержится в п. 9.5 Инструкции Банка России от 14.01.2004 № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

Данные формируются в разрезе субъектов Российской Федерации в соответствии с кодами по ОКАТО путем группировки кредитов по месту их выдачи операционными офисами.

Данное нововведение полностью согласуется с требованиями МСФО по предоставлению информации по операционным сегментам.

При заполнении строки 2 в графах используются те же балансовые счета (их части), за исключением граф 4 и 5 (они дополнены балансовыми счетами 45401–45409), графы 6–7 дополнены счетом 45814, соответственно и графы 8–9 также дополнены счетом 45814.

По строкам 2.1.1–2.1.9 внесены те же изменения, что и во второй строке.

По строке 2.2 балансовые счета изменены в том же порядке, что и по другим строкам.

Строка 2.3 формируется:

- по графам 4, 5 в следующем порядке: 20311, 44503–44509, 44603–44609, 44703–44709, 44803–44809, 44903–44909, 45003–45009, 45103–45109, 45203–45209, 45303–45309, 45403–45409;

- по графам 6, 7 в следующем порядке: 20311, 20317, 44503–44509, 44603–44609, 44703–44709, 44803–44809, 44903–44909, 45003–45009, 45103–45109, 45203–45209, 45303–45309, 45403–45409, 45805–45814;

- по графам 8, 9 в следующем порядке: 20317, 45805–45814.

Порядок по форме № 0409302, как и ранее, содержит пример заполнения первого раздела. Этот пример аналогичен тому, который существовал ранее, за исключением нововведений.

Другие изменения, внесенные Указанием Банка России от 26.08.2008 № 2055-У

Указанием Банка России от 26.08.2008 № 2055-У внесены и другие изменения в Указание Банка России № 1376-У, из которых обратим внимание лишь на некоторые.

Во-первых, ряд форм оставлен без изменения, однако порядок составления и представления отчетности претерпел изменения. В основном эти изменения связаны с приведением Указания Банка России № 1376-У в соответствие с нормативными документами Банка России, утвержденными в последенее время.

Во-вторых, Указание Банка России от 16.01.2004 № 1376-У дополнено формой отчетности № 0409116 «Сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией» и Порядком составления и представления отчетности по этой форме (Приложение 6 к Указанию Банка России от 26.08.2008 № 2055-У) и формой отчетности № 0409117 «Данные о крупных ссудах» и Порядком составления и представления отчетности по этой форме (Приложение 7 к Указанию Банка России от 26.08.2008 № 2055-У). Указанные формы составляются c 1 января 2009 года в редакции Указания Банка России № 2055-У.

В-третьих, утратили силу форма отчетности № 0409156 «Сведения об инвестициях кредитной организации» и Порядок составления и представления отчетности по форме № 0409156 «Сведения об инвестициях кредитной организации».

В-четвертых, в отчете по форме № 0409159 «Информация о соблюдении кредитными организациями, осуществляющими эмиссию облигаций с ипотечным покрытием, требований к ипотечному покрытию облигаций» исключены строки 3 и 4.

В Порядке составления и представления отчетности по форме № 0409159 утратили силу п. 5 и 6.

В-пятых, в п. 16 Порядка составления и представления отчетности по форме № 0409207 «Сведения об имеющих признаки подделки денежных знаках, переданных территориальным органам внутренних дел» слова «сокращенное наименование» заменены словами «сокращенное фирменное наименование».

В-шестых, в Порядке составления и представления отчетности по форме № 0409250 «Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)» (далее — Порядок по форме № 0409250) внесены изменения в абз. 3 подп. 2.1 п. 2: «отчеты филиалов этой кредитной организации, находящихся за пределами территории Российской Федерации» переименованы в «отчеты зарубежных филиалов кредитной организации».

В абз. 3 подп. 8.3 п. 8 Порядка по форме № 0409250 после счета 20202 внесены два новых счета: 20206, 20207.

В-седьмых, в Порядке составления и представления отчетности по форме № 0409255 «Сведения кредитных организаций о начале (завершении) эмиссии и (или) эквайринга платежных карт» в абзацах третьем и четвертом подпункта 6.10 пункта 6 слово «наименование» заменено словами «фирменное наименование».

В-восьмых, в Порядке составления и представления отчетности по форме № 0409350 «Отчет о наличии в кредитной организации неудовлетворенных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и неисполнении обязанности по уплате обязательных платежей в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации» пункт 1 дополнен предложением следующего содержания: «Филиалы кредитных организаций, не имеющие корреспондентских субсчетов, не представляют Отчет в территориальное учреждение Банка России», кроме этого, он дополнен абзацем следующего содержания: «Отчеты зарубежных филиалов кредитной организации — резидента Российской Федерации представляются головным офисом кредитной организации в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью».

Указание Банка России от 6 ноября 2008 г. № 2121-У

Общая характеристика изменений, внесенных в банковскую отчетность Указанием Банка России № 2121-У

В ноябре 2008 года Банк России разместил на своем сайте (http://www.cbr.ru/analytics/bux/main.asp?Prtid=Other) Указание Банка России от 06.11.2008 № 2121-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У “О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации”» (далее — Указание Банка России № 2121-У), направленное на регистрацию в Минюст России.

Введены две новые формы отчетности, которые по периодичности заполнения являются годовыми:

- № 0409813 «Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма)»;

- № 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)».

Обе новые формы в Указании Банка России № 2121-У приведены в сопровождении порядка составления и представления каждой из них. Они вступят в силу по истечении 10 дней после опубликования в «Вестнике Банка России». Такое положение (п. 2 Указания Банка России № 2121-У) понятно, так как времени осталось немного. Ведь на дату публикации «Вестника Банка России» от 28.11.2008 № 69 Указание Банка России № 2121-У еще не было опубликовано, а новые формы отчетности являются годовыми и составляются (согласно п. 2 Указания Банка России № 2121-У) на 1 января 2009 года.

Изменены 6 форм отчетности и порядок составления и представления каждой из них:

- № 0409110 (месячная) «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации»;

- № 0409212 (полугодовая) «Информация о проверках соблюдения организациями правил работы с наличными деньгами»;

- № 0409316 (месячная) «Сведения о жилищных кредитах»;

- № 0409806 (квартальная) «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»;

- № 0409807 (годовая) «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)»;

- № 0409808 (квартальная) «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов».

Кроме того, изменены квартальная форма отчетности № 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады» и порядок составления и представления четырех форм отчетности (без изменения самих форм):

- № 0409115 (месячная) «Информация о качестве активов кредитной организации»;

- № 0409301 (пятидневная) «Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации»;

- № 0409501 (месячная) «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах»;

- № 0409664 (месячная) «Отчет о валютных операциях, осуществляемых по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам) клиентов в уполномоченных банках».

По состоянию на 1 января 2009 года должны быть составлены в редакции Указания Банка России № 2121-У наряду с годовыми формами № 0409813 и № 0409814 также следующие формы отчетности: № 0409110 (месячная), № 0409316 (месячная), № 0409345 (квартальная), № 0409806 (квартальная), № 0409807 (годовая), № 0409808 (квартальная).

С 1 января 2009 года с внесенными Указанием Банка России № 2121-У изменениями составляются формы: № 0409115 (месячная), № 0409212 (полугодовая), № 0409501 (месячная), № 0409664 (месячная).

Таким образом, процесс реформирования банковского учета и отчетности приводит к увеличению объема уточнений и изменений в нормативных документах Банка России по составлению отчетности. Указанием Банка России № 2121-У введены 2 новые формы годовой отчетности и изменены (в части самой формы или порядка составления и представления) 11 форм отчетности. Указание Банка России № 2121-У вступит в силу с 1 января 2009 года.

Как видим, общий объем изменений, внесенных в банковскую отчетность Указанием Банка России № 2121-У, очень велик, а само Указание Банка России № 2121-У пока еще не прошло регистрацию в Минюсте России.

Поэтому далее рассмотрим в качестве примера изменения лишь одной (на наш взгляд, наиболее важной) месячной формы отчетности (№ 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации»), которая по состоянию на 1 января 2009 года должна быть составлена в редакции Указания Банка России № 2121-У.

Форма отчетности № 0409110

Месячная форма отчетности № 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее — форма № 0409110), как известно, представляет собой таблицу из трех граф: номер по порядку, код обозначения расшифровки, сумма (в тысячах рублей). Порядок составления и представления отчетности по форме № 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее — Порядок формы № 0409110) содержит таблицу, в которой дается так называемое «определение расшифровки», которое позволяет рассчитать ее значение. Все расшифровки сгруппированы в три раздела:

I. Расшифровки, используемые для формирования бухгалтерского баланса (публикуемая форма);

II. Расшифровки, используемые для формирования отчета о прибылях и убытках (публикуемая форма);

III. Расшифровки для расчета показателей, используемых для оценки финансовой устойчивости кредитных организаций.

В разделе I формы № 0409110 произошли два изменения.

Во-первых, в 4-й строке раздела I формы № 0409110 ранее находилась расшифровка под названием «А315/14.1», определение которой состояло в следующем: «Балансовые счета 315 в части обязательств по возврату кредитору — кредитной организации заимствованных ценных бумаг».

Указанием Банка России № 2121-У она переименована в расшифровку «А/14.1», имеющую определение «Балансовые счета 315, 316 в части обязательств по возврату кредитору — кредитной организации заимствованных ценных бумаг».

Во-вторых, в 7-й строке раздела I формы № 0409110 ранее находилась расшифровка под названием «А438/14.2», определение которой состояло в следующем: «Балансовые счета 438 в части обязательств по возврату кредитору — некредитной организации заимствованных ценных бумаг».

Указанием Банка России № 2121-У она переименована в расшифровку «А/14.2», имеющую определение «Балансовые счета 423, 426, 427, 428, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, 437, 438, 439, 440 в части обязательств по возврату кредитору — некредитной организации заимствованных ценных бумаг».

Разделы II и III формы № 0409110 изложены в новой редакции.

В разделе II осталось 27 строк (было 28), то есть исключена 28-я строка, содержавшая расшифровку с обозначением «3101», имевшую определение «Налоги, уплаченные из прибыли (начисленные)».

Раздел III в новой форме № 0409110 содержит три строки вместо пяти. Исключены строки с обозначениями «4201» и «4301», имевшие определения, соответственно, «Премии и социальные затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет нераспределенной прибыли текущего года и прошлых лет» («4201») и «Затраты отчетного периода, произведенные за счет нераспределенной прибыли текущего года и прошлых лет, за исключением премий и социальных выплат, а также средств, направленных на капитализацию уставного фонда и прочие цели, не приводящие к уменьшению имущества кредитной организации» («4301»). Эти изменения являются следствием последних изменений в Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П.

Согласно новой редакции разделов II и III формы № 0409110 Указанием Банка России № 2121-У внесены изменения в Порядок формы № 0409110.

¹ - Начало см.: «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2008, № 10, с. 74; № 11, с. 68.