Программа аудита выданных банком гарантий и поручительств

Размещено на сайте 30.11.2020

Гарантии и поручительства всегда являются одним из фундаментальных условных активов банка. Аудит этих активов предусматривает не столько оценку их текущего состояния, сколько понимание, как этот актив может быть реализован в будущем, останется ли он просто полученным комиссионным и (или) процентным доходом или перерастет в просроченный кредит. На что обратить внимание при проверке? В какой последовательности выстроить программу аудита? Какие предпосылки должны быть подтверждены?

Александр СВИНЦОВ, ФБК Грант Торнтон, Департамент аудиторских и консалтинговых услуг финансовым институтам, старший эксперт

Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться

Необходимо определить, относится ли гарантия к сфере применения МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (финансовая гарантия) или же она относится к сфере применения МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» (нефинансовая гарантия).

На предварительном этапе аудита кредитных операций нужно отдельно запросить расшифровки портфелей однородных требований, реестр раскрывшихся в отчетном периоде банковских гарантий и расчет резервов под ожидаемые кредитные убытки с оценками стоимости под рис- ком, доли потерь при дефолте и вероятности дефолта принципала.

Общие аналитические процедуры на этапе планирования аудита в отношении выданных гарантий и поручительств могут включать, в частности, анализ расшифровок ст. 38 бухгалтерского баланса и ст. 14 отчета о финансовых результатах.

Необходимо инспектирование профессиональных суждений по формированию резервов на возможные потери и резервов под ОКУ по выданным банковским гарантиям на предмет обоснованности суждений и точности расчетов, их соответствия Положениям № 605-П и № 611-П.

Выбрать	Риски	Бухучет и налоги	Кредитный департамент	Управление банком
направление:	Розница	Внутренний контроль	Операционный департамент	Юридическая работа

О компании	Контакты	Авторам		Для клиентов (Как скачать закрывающие документы)
Помощь	Реклама	Подписным агентствам