Учет и аудит вложений в долговые (долевые) ценные бумаги за 2020 год
Размещено на сайте 30.11.2020
В связи с высокой волатильностью на рынках ценных бумаг Банк России объявил о принятии мер для обеспечения экономической устойчивости и финансовой стабильности на финансовом рынке, введя регуляторные послабления, инструменты поддержки ликвидности кредитных организаций. Какие подходы к определению справедливой стоимости ценных бумаг возможны с учетом этих послаблений? Как не допустить манипуляции отчетностью МСФО? Как правильно выстроить бухгалтерский учет ценных бумаг?
Алексей БОРИСОВ, ФБК Грант Торнтон, Департамент аудиторских и консультационных услуг финансовым институтам, младший менеджер
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Особый порядок бухгалтерского учета и оценки справедливой стоимости ценных бумаг в течение 2020 г. — это право, а не обязанность банков.
|
Разные партии ценных бумаг одного выпуска, приобретенные в течение 2020 г., будут иметь разную справедливую стоимость на отчетную дату 2020 г.
|
По состоянию на 31 декабря 2020 г. стоимость портфеля ценных бумаг, переоцениваемого по справедливой стоимости, отраженная в финансовой отчетности по МСФО, будет не совпадать со стоимостью портфеля, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности по РПБУ.
|
Особое внимание необходимо уделять проверке оценки справедливой стоимости некотируемых ценных бумаг в соответствии с требованиями применимых нормативных актов Банка России и МСФО.
|
Аудитору необходимо определить, являются ли методы оценки надлежащими в данных обстоятельствах, а также внедрены ли средства контроля за использованием методов оценки.
|